Désignation d'un mineur comme bénéficiaire de l'IRA

Les gens laissent souvent des actifs à des mineurs, mais est-ce une bonne idée de faire d'un mineur un bénéficiaire de l'IRA? Après tout, il existe de nombreuses façons de donner des actifs à ceux à qui vous souhaitez laisser un héritage. Vous pouvez laisser des actifs corporels, tels que des voitures, des maisons ou d'autres biens, ou des actifs liquides, tels que des espèces ou des titres.

Cependant, l'âge de la personne à qui vous léguez ces biens déterminera souvent la forme et les conditions dans lesquelles elle recevra le bien. Voici quelques-uns des avantages et des pièges potentiels de laisser un Compte de retraite individuel (IRA) à un mineur.

Pourquoi choisir un mineur comme bénéficiaire de l'IRA?

Il existe plusieurs raisons pour lesquelles un donateur peut choisir d'accorder un IRA à un bénéficiaire qui n'a pas encore atteint l'âge de la majorité. L'un des plus évidents est que les IRA peuvent offrir une flexibilité beaucoup plus grande que, par exemple, les obligations d'épargne. En outre, les IRA hérités ne doivent pas être utilisés pour l'enseignement supérieur ou à toute autre fin spécifique afin d'échapper à l'impôt.

Modifications législatives importantes affectant les bénéficiaires mineurs

Notez qu'en vertu de la loi Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE), adoptée en décembre 2019, les exigences relatives aux IRA hérités ont considérablement changé. Selon l'Internal Revenue Service (IRS), « la loi SECURE exige que la totalité du solde du compte du participant soit distribuée dans un délai de 10 ans.

Il existe une exception pour un conjoint survivant, un enfant qui n'a pas atteint l'âge de la majorité, un handicapé ou une personne souffrant d'une maladie chronique, ou une personne n'ayant pas plus de 10 ans de moins que l'employé ou le compte IRA propriétaire." Ces cinq exceptions sont considérées comme bénéficiaires désignés éligibles), une classification unique des bénéficiaires de comptes de retraite créée à la suite de la loi SECURE.

Par conséquent, la plupart des bénéficiaires d'un IRA ne sont plus autorisés à s'étirer les distributions minimales requises (RMD) sur l'espérance de vie du bénéficiaire. Le Stretch IRA était une stratégie de planification successorale courante utilisée lorsqu'un propriétaire de compte est décédé en décembre 2019 ou avant. Il était logique de laisser les IRA aux mineurs car leur espérance de vie restante était plus longue, de sorte qu'ils auraient plus de temps pour laisser fructifier leurs fonds hérités tout en prenant des RMD.

Règle des 10 ans

À compter de janvier 2020, les montants détenus par le régime ou l'IRA doivent être distribués par la plupart des bénéficiaires avant la fin de la 10e année civile suivant l'année du décès de l'employé ou du propriétaire de l'IRA. En vertu de la règle des 10 ans, il n'y a plus de montant RMD au cours d'une année, tant que les fonds sont entièrement épuisés à la fin de la 10e année.

Par exemple, un bénéficiaire pourrait retirer un montant constant chaque année pendant 10 ans, un montant variable chaque année, ou attendre le dernier jour pour retirer le montant total (plus les gains réalisés au cours de la période de 10 ans) point final). De plus, selon l'IRS, « la nouvelle règle des 10 ans s'applique, que le participant décède avant, à ou après la date de début requise (RBD), maintenant âgé de 72 ans."

Une exception à la règle des 10 ans

Cependant, comme indiqué ci-dessus, il existe une exception à la règle des 10 ans pour un enfant bénéficiaire qui n'a pas encore atteint l'âge de la majorité, généralement entre 18 et 21 ans, selon l'État. Par souci de simplicité, nous utiliserons l'âge de 18 ans dans la suite de l'article. L'exception à la règle des 10 ans s'applique uniquement à l'enfant mineur du titulaire du compte (pas à son petit-enfant ou à un autre mineur lié ou non).

L'enfant du propriétaire qui n'a pas atteint l'âge de 18 ans est autorisé à effectuer des retraits sur un compte de retraite hérité en utilisant sa propre espérance de vie. Cependant, une fois qu'un enfant mineur atteint l'âge de 18 ans, il n'est plus considéré comme un EDB. À ce stade, la règle des 10 ans relative aux exigences de retrait d'un bénéficiaire désigné le coup d'envoi, et le bénéficiaire aurait jusqu'en décembre. 31 de la 10e année suivant leur 18e anniversaire de retirer tous les fonds du compte de retraite hérité.

Exemples d'IRA hérités

En mars 2020, Alex, un parent célibataire d'un enfant, est décédé. Ils ont désigné leur fils de huit ans, Timmy, comme seul bénéficiaire de leur IRA de 1,5 million de dollars. Timmy est admissible au traitement spécial d'un bénéficiaire désigné admissible, en tant qu'enfant d'Alex. Timmy aura un minimum de 20 ans (18 ans - 8 ans + limite de 10 ans) et un maximum de 28 ans, en cas d'obtention une formation supérieure qualifiée, (26 ans - 8 ans + 10 ans limite) pour retirer tous les fonds de l'héritage IRA.

Supposons également que Beverly désigne sa petite-fille de 10 ans, Robin, comme unique bénéficiaire de son IRA de 2 millions de dollars. Beverly décède en janvier 2021. Robin, parce qu'il n'est pas l'enfant direct du titulaire du compte, est considéré comme un bénéficiaire désigné et est donc assujetti à la règle des 10 ans. Ils devront retirer tous les fonds du compte au cours des 10 prochaines années.

Problèmes de propriété

Loi commune dicte que certaines mesures juridiques doivent être prises pour protéger les mineurs dans de telles circonstances. Les mineurs ne peuvent pas posséder de propriété légale de quelque nature que ce soit à leur nom. Une solution consiste à nommer un tuteur ou un conservateur pour gérer la propriété en leur nom jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de la majorité. La nomination d'un tuteur est de votre responsabilité. Si vous ne le faites pas, le tribunal en nommera un pour vous, et ce pourrait être quelqu'un qui peut avoir des idées très différentes sur la façon dont le compte doit être géré et investi.

Il n'y a pas d'échappatoire à ce rendez-vous, car la loi interdit l'IRA gardiens de traiter directement avec des mineurs à quelque titre que ce soit. Un testament à lui seul ne réglera pas ce problème pour vous parce qu'un testament ne traite que de probable actifs, et les IRA sont exemptés d'homologation.

L'un des parents du mineur ou un autre proche peut demander la tutelle au tribunal si vous ne prenez pas rendez-vous, mais cela peut être coûteux, chronophage et finalement totalement inutile. Cela peut également devenir une bataille juridique prolongée si les parents du mineur ont divorcé et que tous deux demandent la garde du compte.

Options pour l'IRA

Votre bénéficiaire peut recevoir l'IRA de différentes manières.

Compte de dépôt

Une option consiste à placer les distributions dans un compte de dépôt, tel qu'un UGMA ou un UTMA Compte. Cependant, il pourrait y avoir des conséquences fiscales négatives pour les tuteurs du mineur (quiconque déclare le mineur comme personne à charge de une déclaration de revenus) si le revenu du mineur est supérieur à un certain niveau puisque le tuteur doit payer l'impôt sur l'excédent à leur sommet taux marginal d'imposition. 

Cela donne également au mineur la garde exclusive de la propriété à l'âge de la majorité, un âge auquel de nombreux jeunes adultes ne sont pas prêts à gérer une grosse somme d'argent. De plus, les fonds UGMA / UTMA ne doivent pas être utilisés exclusivement à des fins d'enseignement supérieur.  

529 plan

Une autre solution possible consiste à mettre l'argent dans un 529 plan, ce qui permet aux actifs de croître à l'abri de l'impôt jusqu'à ce qu'ils soient utilisés pour payer dépenses d'enseignement supérieur qualifiées. Cependant, si le mineur décide de ne pas poursuivre d'études collégiales, ce plan peut se retourner contre lui.

Fiducies d'accumulation et de conduite

Une solution plus complète (bien que coûteuse) peut consister à substituer un fiducie de vie révocable comme le bénéficiaire de l'IRA, le mineur étant inscrit comme bénéficiaire de la fiducie. Le tuteur serait alors nommé fiduciaire. L'un des avantages est qu'une fiducie vous permet de fournir des instructions spécifiques sur la manière dont vous souhaitez que le tuteur gère les distributions de l'IRA pour le mineur.

Il existe plusieurs types de fiducies que vous pouvez utiliser à cette fin. Une fiducie intermédiaire siphonnerait les distributions directement de l'IRA au mineur afin que la fiducie ne soit pas imposé (une situation que vous voulez éviter dans la mesure du possible, car les taux d'imposition des fiducies sont actuellement parmi les le plus élevé).

Si le mineur a des besoins particuliers, une fiducie de capitalisation peut être appropriée. Bien que cet arrangement garde l'argent à l'intérieur de la fiducie pour qu'il soit imposé à des taux plus élevés, il garantit également que l'argent sera utilisé au profit du mineur, peut-être même après son arrivée l'âge adulte.

La ligne de fond

Il existe plusieurs alternatives au choix si vous souhaitez laisser votre IRA à un bénéficiaire mineur. La relation du mineur avec vous a maintenant un impact important sur le moment des retraits des bénéficiaires et leur capacité à accéder aux fonds.

Vérifiez auprès de votre dépositaire IRA pour voir quelles sont ses exigences à ce sujet. Si vos souhaits ne peuvent être exaucés par de simples désignations de bénéficiaires ou des nominations de tuteurs, alors envisagez d'utiliser une fiducie pour vous assurer que le mineur reçoit les distributions de l'IRA de la manière dont vous spécifier.