Comment fonctionne la comptabilité agressive

Qu'est-ce qu'une comptabilité agressive?

La comptabilité agressive fait référence à pratiques comptables conçus pour surestimer la performance financière d'une entreprise. Une comptabilité agressive s'apparente à une comptabilité créative, ce qui signifie qu'une entreprise pourrait retarder ou masquer la comptabilisation d'une perte.

Les entreprises engagées dans des pratiques comptables agressives peuvent également masquer des dépenses et gonfler les bénéfices. La comptabilité agressive contraste avec comptabilité prudente, ce qui est plus susceptible de sous-estimer la performance et, par conséquent, la valeur de l'entreprise.

Comprendre la comptabilité agressive

Une comptabilité agressive peut suivre la lettre de la loi tout en s'écartant de l'esprit des règles comptables. L'objectif d'une comptabilité agressive est de projeter une vision plus favorable de la performance financière d'une entreprise que ce qui se passe réellement. La plupart des comptables n'utilisent pas de techniques comptables agressives, car elles sont considérées comme contraires à l'éthique et, dans certains cas, illégales.

Techniques comptables agressives

La comptabilité agressive peut aller de la surestimation des revenus à la sous-estimation des coûts, mais vous trouverez ci-dessous quelques exemples de stratégies comptables agressives.

Revenu

Les entreprises peuvent surestimer leurs revenus en déclarant des revenus bruts, même s'il y a des dépenses qui les réduisent. En outre, les entreprises peuvent enregistrer leurs revenus avant qu'une vente ne soit finalisée afin de les saisir plus tôt. Par exemple, une entreprise peut enregistrer le chiffre d'affaires d'une vente au cours de l'exercice en cours par rapport au suivant afin d'augmenter les bénéfices de cette année, malgré les revenus réalisés l'année prochaine.

Gonfler les actifs

Une partie des frais généraux d'une entreprise, tels que le personnel, est généralement affectée aux stocks, car des coûts indirects sont associés aux produits finis ainsi qu'aux éléments en cours de fabrication. L'affectation augmente la valeur des stocks et, par conséquent, réduit la valeur des coût des marchandises vendues (COGS). Les COGS sont les coûts directement liés à la production, tels que la main-d'œuvre directe et les matériaux utilisés pour produire des biens. Si les entreprises surestiment le montant des frais généraux appliqués aux stocks, cela gonfle la valeur des actifs actuels de l'entreprise.

Dépenses différées

Une dépense reportée est un coût qu'une entreprise n'a pas encore consommé. En conséquence, l'article est enregistré comme un actif jusqu'à ce qu'il soit consommé, ce qui est généralement inférieur à un an. Une fois que l'article a été consommé, il est enregistré comme une charge sur le compte de résultat. Par exemple, le loyer serait consommé au cours du mois et d'abord enregistré comme un actif. Une fois le paiement du loyer effectué à la fin du mois, il serait enregistré comme une charge.

Les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en utilisant des dépenses différées en les conservant au bilan au lieu de les porter au compte de résultat en tant que dépenses. Le résultat serait un revenu net ou un bénéfice gonflé puisque les dépenses seraient inférieures à la réalité.

Exemples de comptabilité agressive

À la fin des années 90, certaines entreprises se sont livrées à la falsification frauduleuse d'états financiers ou cuisiner les livres. Les scandales comptables chez Enron, Worldcom et d'autres entreprises ont conduit à la loi Sarbanes-Oxley. La loi a amélioré les divulgations et augmenté les sanctions pour les cadres qui approuvent sciemment des états financiers inappropriés. La loi Sarbanes-Oxley exige également des entreprises qu'elles améliorent leurs contrôles internes et leurs comités d'audit.Vous trouverez ci-dessous quelques-uns des scandales comptables agressifs les plus infâmes.

Worldcom

Les méthodes comptables agressives comprennent le gonflage du revenu net en enregistrant les dépenses comme des achats d'immobilisations, comme Worldcom fait en 2001 et 2002, ou sous-estimer charges d'amortissement.En règle générale, les dépenses sont enregistrées lorsqu'elles sont payées, tandis que les achats d'immobilisations peuvent être étalés dans le temps par petits incréments pour permettre d'en générer des revenus. Worldcom a réparti ses dépenses d'exploitation dans le temps en plus petites portions, les traitant comme des dépenses en capital, ce qui a gonflé les bénéfices de l'entreprise.

Krispy Kreme

D'autres techniques consistent à gonfler la valeur comptabilisée des actifs et la comptabilisation prématurée des revenus. Krispy Kreme a enregistré les revenus de l'équipement de beignets qu'il a vendu aux franchisés, bien avant qu'ils n'aient à payer pour cela. En vendant au franchisé, la société mère a tiré des revenus de la vente des machines à haut profit.

Créatif hors-bilan peut également être utilisé pour masquer les dépenses en capital et la dette des entreprises. En 2002, les beignets Krispy Kreme semblaient augmenter les ventes sans aucune augmentation de capital. Il s'est avéré qu'il avait utilisé baux synthétiques de retirer de son bilan 35 millions de dollars dépensés pour un nouveau centre de fabrication et de distribution. C'était légal, mais c'était aussi une tromperie.

Étant donné que les nouveaux actifs étaient comptabilisés comme une dépense dans le compte de résultat plutôt que comme un passif dans le bilan, Krispy Kreme semblait avoir une meilleure retour sur capitaux employés que ce n'était vraiment le cas.

Enron

Afin de gonfler leurs revenus, les sociétés énergétiques comme Enron rapporté la valeur de contrats d'énergie en tant que chiffre d'affaires brut, au lieu de la commission qu'ils recevaient en tant que commerçants. En utilisant cette astuce, les cinq plus grandes sociétés de négoce d'énergie aux États-Unis ont multiplié par sept leur chiffre d'affaires total entre 1995 et 2000. Enron a également utilisé des sociétés hors bilan appelées entités ad hoc pour masquer les actifs sous-performants et enregistrer des profits fantômes.