Qu'est-ce que l'investissement intersociétés?

Qu'est-ce que l'investissement intersociétés?

L'investissement intersociétés peut se produire lorsqu'une entreprise investissement dans une autre entreprise. Ces types d'investissements peuvent être comptabilisés de différentes manières selon l'investissement.

En règle générale, la manière la plus large et la plus complète de comptabiliser ces types d'investissements est le pourcentage de participation.

Comprendre les investissements intersociétés

L'investissement intersociétés se produit lorsqu'une entreprise investit dans une autre entreprise. En gros, il peut y avoir trois catégories pour classer un investissement intersociétés, ce qui peut aider à orienter et dicter le traitement comptable utilisé. Les trois catégories comprennent généralement: une minorité passive (moins de 20 % de propriété), une minorité active (20 % à 50 % de propriété) et 

participation majoritaire (plus de 50% de propriété). Ces classifications sont des divisions générales, mais les entreprises doivent également consulter la codification des normes comptables (ASC), en particulier ASC 805, qui détaille les principes comptables généralement reconnus pour les entreprises combinaisons. Les entreprises peuvent être en mesure de s'écarter des trois grandes classifications en fonction des contrôles de participation.

Une entreprise peut choisir de faire un investissement intersociétés de différentes manières. Il peut s'agir de l'achat d'actions d'une société cotée en bourse sur une échange ou un accord négocié en privé pour une action d'une société qui n'est pas cotée en bourse. L'investissement peut également impliquer l'achat de la dette d'une autre société, cotée en bourse ou non. La participation majoritaire d'une entreprise viendra généralement d'une fusion ou d'une acquisition.

Types d'investissements intersociétés

Vous trouverez ci-dessous quelques détails supplémentaires sur chacune des trois classifications des investissements intersociétés:

Minoritaire passif: Le passif minoritaire comprend les investissements qui conduisent à moins de 20 % de la propriété d'une entreprise. Cela peut couvrir un large éventail d'investissements, y compris la dette, car la propriété et vote les droits ne sont généralement pas offerts avec les investissements par emprunt. Lorsqu'un intérêt passif minoritaire est pris, l'investissement est fondamentalement traité de la même manière que les autres titres détenus par la société à des fins d'investissement.

Minorité active: La minorité active englobe les investissements qui conduisent à 20 à 50 % de la propriété. Dans ce segment, les entreprises utilisent généralement la méthode de la mise en équivalence. Il s'agit d'un segment important car de nombreuses entreprises font un investissement de propriété important dans une autre entreprise mais peuvent ne pas vouloir nécessairement consolider l'entreprise avec des états financiers consolidés comme cela est requis avec un contrôle l'intérêt. Prendre une participation de 20 à 50 % offre de nombreuses opportunités pour des choses comme coentreprises ainsi que le reporting hors bilan.

Intérêt de contrôle: Les entreprises qui ont un 50% ou plus participation dans une autre société sont généralement tenus d'utiliser la méthode de la consolidation. La méthode de consolidation impose aux entreprises de combiner leurs rapports financiers et de présenter des états financiers consolidés. Au niveau supérieur, cela nécessite un bilan, un compte de résultat et un tableau des flux de trésorerie complets avec des résultats intégrés.

Comptabilisation des investissements intersociétés

La participation dans un investissement intersociétés aide à fournir des orientations générales sur la méthodologie utilisée pour comptabiliser l'investissement dans les états financiers d'une entreprise. Dans l'ensemble, il existe trois méthodologies principales qui correspondent aux trois grandes classifications des investissements. Garde en tête que investissements de la dette ne viennent généralement pas avec une participation ou des droits de vote.

Méthode de coût

Le méthode du coût peut être largement utilisé car il englobe un vaste éventail d'investissements liés à une participation de moins de 20 %. Les investissements en dette intersociétés sont généralement comptabilisés à l'aide de la méthode du coût, car la dette n'est pas souvent assortie de droits de propriété ou de droits de vote.

Dans le cadre de la méthode du coût, il peut également y avoir une autre délimitation des investissements. En règle générale, ces investissements seront essentiellement traités de la même manière que les autres titres détenus par la société à des fins d'investissement. Le les titres peuvent être désignés comme détenus jusqu'à l'échéance (obligations), détenus à des fins de transaction (obligations et actions), disponibles à la vente (obligations et actions) ou strictement détenus au bilan à la juste valeur désignée.

Méthode de l'équité

Dans le méthode de mise en équivalence, l'investissement initial dans la société cible est inscrit au bilan. La valeur de l'investissement est ajustée en fonction du pourcentage de profit ou de perte pour le propriétaire. Les dividendes ne sont pas comptabilisés en résultat. Au contraire, les dividendes augmentent les liquidités et réduisent la valeur de l'investissement pour l'investisseur.

Bonne volonté peuvent également être associés à des investissements lorsque la méthode de la mise en équivalence est utilisée. Si l'investisseur paie plus que la valeur comptable de l'investissement, la société cible peut comptabiliser un goodwill pour la différence.

Consolidation

Détenir une participation de 50 % ou plus dans une autre société nécessite généralement la méthode de la consolidation. Avec la méthode de consolidation, les entreprises doivent regrouper leurs états financiers en états financiers consolidés. La méthode de consolidation est courante après une fusion ou acquisition.