स्तर 3 संपत्ति परिभाषा

लेवल 3 एसेट्स क्या हैं?

स्तर 3 संपत्ति हैं वित्तीय पूंजी तथा देनदारियों सबसे ज्यादा माना जाता है अनकदीऔर मूल्य के लिए सबसे कठिन। उनका अक्सर व्यापार नहीं होता है, इसलिए उन्हें एक विश्वसनीय और सटीक बाजार मूल्य देना मुश्किल है।

ए उचित मूल्य इन परिसंपत्तियों के लिए आसानी से देखने योग्य इनपुट या उपायों का उपयोग करके निर्धारित नहीं किया जा सकता है, जैसे कि बाजार मूल्य या मॉडल। इसके बजाय, उनकी गणना अनुमानों या जोखिम-समायोजित मूल्य श्रेणियों का उपयोग करके की जाती है; व्याख्या के लिए खुले तरीके।

स्तर 3 संपत्तियों को समझना

सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियां अपनी किताबों में रखी संपत्तियों के लिए उचित मूल्य स्थापित करने के लिए बाध्य हैं। के अनुसार आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांत (जीएएपी), कुछ संपत्तियों को उनके यहां दर्ज किया जाना चाहिए वर्तमान मूल्य, नहीं ऐतिहासिक खर्चफर्म की वर्तमान स्थिति और भविष्य की संभावनाओं का विश्लेषण करने के लिए निवेशक इन उचित मूल्य अनुमानों पर भरोसा करते हैं।

2006 में, यू.एस. वित्तीय लेखांकन मानक (एफएएसबी) ने सत्यापित किया कि किस प्रकार कंपनियों को अपनी संपत्ति को बाजार के लिए लेखांकन मानक के माध्यम से चिह्नित करने की आवश्यकता थी जिसे के रूप में जाना जाता है एफएएसबी 157 (संख्या 157, उचित मूल्य मापन)। अब टॉपिक 820 नाम दिया गया है, FASB 157 ने एक वर्गीकरण प्रणाली पेश की है जिसका उद्देश्य स्पष्टता लाना है बैलेंस शीटनिगमों की संपत्ति।

संपत्ति के प्रकार

परिसंपत्ति मूल्यांकन के लिए FASB 157 श्रेणियों को कोड दिए गए थे स्तर 1, लेवल 2, और स्तर 3. प्रत्येक स्तर को इस बात से अलग किया जाता है कि कितनी आसानी से संपत्ति का सही मूल्यांकन किया जा सकता है, जिसमें स्तर 1 की संपत्ति सबसे आसान है।

स्तर 1

स्तर 1 संपत्ति वे हैं जिनका मूल्य आसानी से देखे जा सकने वाले बाजार मूल्यों के अनुसार होता है। इन संपत्तियों को बाजार में चिह्नित किया जा सकता है और इसमें शामिल हैं राजकोष चालान, बिक्री योग्य प्रतिभूतियां, विदेशी मुद्राएं, तथा सोने की ईंट.

लेवल 2

इन परिसंपत्तियों और देनदारियों का नियमित बाजार मूल्य निर्धारण नहीं होता है, लेकिन इन्हें निम्न के आधार पर उचित मूल्य दिया जा सकता है उद्धृत मूल्य निष्क्रिय बाजारों में, या ऐसे मॉडल जिनमें अवलोकन योग्य इनपुट होते हैं, जैसे ब्याज दर, डिफ़ॉल्ट दरें, तथा उपज घटता. एक ब्याज दर पलटें स्तर 2 संपत्ति का एक उदाहरण है।

स्तर 3

स्तर 3 सबसे कम है बाजार के लिए चिह्नित मॉडल और न देखे जा सकने वाले इनपुट के आधार पर परिसंपत्ति मूल्यों के साथ श्रेणियों की। बाजार सहभागियों की धारणाओं का उपयोग परिसंपत्ति या देयता का मूल्य निर्धारण करते समय किया जाता है, बशर्ते कि उन पर बाजार की कोई आसानी से उपलब्ध जानकारी न हो। स्तर 3 की संपत्ति का सक्रिय रूप से कारोबार नहीं किया जाता है, और उनके मूल्यों का अनुमान केवल जटिल बाजार मूल्यों, गणितीय मॉडल और व्यक्तिपरक मान्यताओं के संयोजन का उपयोग करके लगाया जा सकता है।

स्तर 3 की संपत्तियों के उदाहरणों में शामिल हैं गिरवी द्वारा संरक्षित प्रतिभूतियां (एमबीएस), निजी इक्विटी शेयर, जटिल डेरिवेटिव, विदेशी स्टॉक, और व्यथित ऋण. स्तर 3 की संपत्ति के मूल्य का अनुमान लगाने की प्रक्रिया को कहा जाता है मॉडल को चिह्नित करें.

इन संपत्तियों की जांच के दौरान भारी छानबीन की गई उधारी की कमी 2007 की जब बंधक-समर्थित प्रतिभूतियों (एमबीएस) को भारी चूक का सामना करना पड़ा और नीचे लिखो मूल्य में। उनके स्वामित्व वाली फर्में अक्सर परिसंपत्ति मूल्यों को नीचे की ओर समायोजित नहीं कर रही थीं, भले ही क्रेडिट बाजारों के लिए संपत्ति समर्थित प्रतिभूतियां (एबीएस) सूख गया था, और सभी संकेत उचित मूल्य में कमी की ओर इशारा करते थे।

रिकॉर्डिंग स्तर 3 संपत्ति

स्तर 3 परिसंपत्ति मूल्यों के पिछले गलत निर्णयों ने सख्त नियामक उपायों को प्रेरित किया। 2009 में शुरू किए गए टॉपिक 820 ने फर्मों को न केवल अपने स्तर 3 की संपत्ति के मूल्य को बताने का आदेश दिया, बल्कि यह भी बताया कि कैसे कई मूल्यांकन तकनीकों का उपयोग उन मूल्यों को प्रभावित कर सकता है।

फिर 2011 में, FASB और अधिक सख्त हो गया, जिसमें स्तर 3 की संपत्ति के लिए शुरुआत और समाप्ति शेष राशि के सामंजस्य की मांग की गई। मौजूदा परिसंपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन के साथ-साथ स्तर 3 में या बाहर नई परिसंपत्तियों के हस्तांतरण के विवरण पर विशेष ध्यान दिया गया स्थिति।

स्तर 3 की संपत्ति के साथ काम करते समय कंपनियों को क्या प्रकटीकरण करना चाहिए, इस पर अधिक स्पष्टता भी प्रदान की गई, जिसमें "के लिए आवश्यकताएं शामिल हैं"मात्रात्मक जानकारी मूल्यांकन प्रक्रियाओं के व्यापक टूटने के हिस्से के रूप में, मूल्यांकन विश्लेषण के लिए उपयोग किए जाने वाले अप्राप्य इनपुट के बारे में। एक और जोड़ था संवेदनशीलता का विश्लेषण निवेशकों को जोखिम से बेहतर तरीके से निपटने में मदद करने के लिए कि लेवल 3 की संपत्ति पर मूल्यांकन कार्य गलत हो जाता है।

अगस्त 2018 में, FASB ने विषय 820 के लिए एक अद्यतन जारी किया, जिसका शीर्षक लेखा मानक अद्यतन 2018-13 था। इस मार्गदर्शन में, के लिए प्रभावी वित्तीय विवरण साथ वित्तीय वर्ष दिसंबर को या उसके बाद शुरू 15, 2019, इसके पहले के कुछ नियमों को संशोधित किया गया था।

कंपनियों को रेंज का खुलासा करने के लिए कहा गया है औरभारित औसत "महत्वपूर्ण अप्राप्य इनपुट" और जिस तरह से उनकी गणना की जाती है। FASB ने वर्णनात्मक विवरणों को रिपोर्टिंग तिथि पर खाता माप अनिश्चितता पर ध्यान केंद्रित करने का भी आदेश दिया, न कि भविष्य के परिवर्तनों की संवेदनशीलता पर।

यह नया दृष्टिकोण आगे भी पारदर्शिता और तुलनीयता को बढ़ावा देने के लिए डिज़ाइन किया गया है, हालांकि कंपनियों को अभी भी यह तय करने की काफी स्वतंत्रता है कि कौन सी जानकारी प्रासंगिक और प्रकट करने योग्य है।

विशेष ध्यान

क्योंकि स्तर 3 की संपत्ति का मूल्य निर्धारण करना बेहद मुश्किल है, इसलिए उन्हें लेखांकन उद्देश्यों के लिए दिया गया मूल्य हमेशा निवेशकों द्वारा अंकित मूल्य पर नहीं लिया जाना चाहिए। मूल्यांकन व्याख्या के अधीन हैं, इसलिए a सुरक्षा का मापदंड संपत्ति के मूल्य निर्धारण के लिए स्तर 3 इनपुट का उपयोग करने में किसी भी त्रुटि के लिए खाते में ध्यान देने की आवश्यकता है।

अक्सर, स्तर 3 की संपत्तियां कंपनी की बैलेंस शीट का एक छोटा सा हिस्सा बनाती हैं। हालांकि, कुछ उद्योगों में, जैसे कि बड़ी निवेश की दुकानें और वाणिज्यिक बैंक, वे अधिक व्यापक हैं।