मूल्यह्रास के तरीकों और मान्यताओं को समझना

जबकि एक कंपनी की वित्तीय रिपोर्ट- आय विवरण, NS बैलेंस शीट, NS नकदी प्रवाह विवरण, और मालिकों का बयान इक्विटी-कंपनी के वित्तीय स्वास्थ्य और प्रगति का प्रतिनिधित्व करते हैं, वे पूरी तरह से सटीक तस्वीर प्रदान नहीं कर सकते हैं।

इन कथनों पर कई मदों में हमेशा ऐसी धारणाएँ निर्मित की जाती हैं, जिन्हें यदि बदल दिया जाए, तो कंपनी पर अधिक या कम प्रभाव पड़ सकता है। जमीनी स्तर और/या स्पष्ट स्वास्थ्य। में धारणाएं मूल्यह्रास के मूल्य को प्रभावित कर सकता है दीर्घकालिक संपत्ति और यह अल्पकालिक आय परिणामों को प्रभावित कर सकता है।

जबकि कंपनियां यहां चर्चा किए गए स्तर तक निवेशकों के लिए बुक वैल्यू या मूल्यह्रास को नहीं तोड़ती हैं, वे जिन धारणाओं का उपयोग करती हैं, उनकी अक्सर चर्चा की जाती है फ़ुटनोट वित्तीय विवरणों के लिए। यह कुछ ऐसा है जिसके बारे में निवेशक जानना चाहेंगे।

मूल्यह्रास

के परिणामों में से एक आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांत (जीएएपी) यह है कि, जबकि नकदी का उपयोग लंबे समय तक रहने वाली संपत्ति के भुगतान के लिए किया जाता है, जैसे कि माल पहुंचाने के लिए अर्ध-ट्रेलर, उस समय व्यय को राजस्व के खिलाफ व्यय के रूप में सूचीबद्ध नहीं किया जाता है। इसके बजाय, लागत को बैलेंस शीट पर एक परिसंपत्ति के रूप में रखा जाता है और उस मूल्य को लगातार कम किया जाता है उपयोगी जीवन संपत्ति का। यह कमी एक व्यय है जिसे मूल्यह्रास कहा जाता है। यह GAAP के मिलान सिद्धांत के कारण होता है, जो कहता है कि खर्च उसी में दर्ज किए जाते हैं लेखांकन अवधि राजस्व के रूप में जो उन खर्चों के परिणामस्वरूप अर्जित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, मान लें कि एक अर्ध-ट्रेलर की लागत $100,000 है, और ट्रेलर के 10 वर्षों तक चलने की उम्मीद है। यदि उस अवधि के अंत में ट्रेलर की कीमत $१०,००० होने की उम्मीद है (उबार मूल्य), $9,000 उन 10 वर्षों में से प्रत्येक के लिए मूल्यह्रास व्यय के रूप में दर्ज किया जाएगा: (लागत - बचाव मूल्य)/वर्षों की संख्या।

मूल्यह्रास राशि में निर्मित दो मुख्य धारणाएं अपेक्षित उपयोगी जीवन और बचाव मूल्य हैं।

लंबी अवधि की संपत्ति का मूल्यह्रास

अगर आप लॉन्ग टर्म एसेट्स को देखें, जैसे कि सम्पत्ति, संयत्र तथा उपकरण (पीपी एंड ई), एक बैलेंस शीट पर, अक्सर दो लाइनें होती हैं जो उन परिसंपत्तियों का लागत मूल्य दर्शाती हैं और उस मूल्य के मुकाबले कितना मूल्यह्रास लगाया गया है। कभी-कभी, इन्हें एक ही लाइन में जोड़ दिया जाता है जैसे "पीपी एंड ई नेट ऑफ डेप्रिसिएशन।"

--	वर्ष की समाप्ति	साल की शुरुआत	साल के अंत का अंतर
संयंत्र, संपत्ति और उपकरण (पीपी एंड ई)	$3,600,000	$3,230,000	$360,000
संचित मूल्यह्रास	($1,200,000)	($1,050,000)	($150,000)

आकृति 1

उपरोक्त उदाहरण में, वर्ष के दौरान $३६,००० मूल्य का PP&E खरीदा गया था (जो नीचे दिखाई देगा पूंजी व्यय कैश फ्लो स्टेटमेंट पर) और मूल्यह्रास का $ 150,000 चार्ज किया गया था (जो आय विवरण पर दिखाई देगा)। वर्ष के अंत के पीपी एंड ई और वर्ष के अंत के बीच का अंतर संचित मूल्यह्रास $2.4 मिलियन है, जो कुल है पुस्तक मूल्य उन संपत्तियों का।

यदि ऊपर वर्णित अर्ध-ट्रेलर इस बिंदु तक तीन वर्षों के लिए पुस्तकों पर था, तो उस $१५०,००० में से $९,००० मूल्यह्रास ट्रेलर के कारण होता, और वर्ष के अंत में ट्रेलर का बुक वैल्यू होगा $73,000. इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ट्रेलर इस समय $80,000 या $65,000 में बेचा जा सकता है; बैलेंस शीट पर, इसकी कीमत 73, 000 डॉलर है।

बिक्री का प्रभाव

मान लीजिए कि पिछले तीन वर्षों में ट्रेलर तकनीक में काफी बदलाव आया है और कंपनी अपने पुराने ट्रेलर को बेचते समय अपने ट्रेलर को बेहतर संस्करण में अपग्रेड करना चाहती है। उस बिक्री के लिए तीन परिदृश्य हो सकते हैं।

सबसे पहले, ट्रेलर को इसकी बुक वैल्यू $73,000 में बेचा जा सकता है। इस मामले में, PP&E परिसंपत्ति को $100,000 से कम कर दिया गया है, और ट्रेलर को पुस्तकों से निकालने के लिए संचित मूल्यह्रास को $२७,००० तक बढ़ा दिया गया है। (NS नकद खाता शेष सभी मामलों में बिक्री राशि से बढ़ जाएगा।)

दूसरा परिदृश्य जो हो सकता है वह यह है कि कंपनी वास्तव में नया ट्रेलर चाहती है, और पुराने को केवल $65,000 में बेचने को तैयार है। इस मामले में, तीन चीजें होती हैं वित्तीय विवरण. किताबों से ट्रेलर को हटाने के लिए पहले दो ऊपर के समान हैं। इसके अलावा, आय विवरण पर $8,000 का नुकसान दर्ज किया गया है क्योंकि पुराने ट्रेलर के लिए केवल $65,000 प्राप्त हुए थे जब इसकी बुक वैल्यू $73,000 थी।

तीसरा परिदृश्य तब उत्पन्न होता है जब कंपनी को पुराने ट्रेलर के लिए $80,000 का भुगतान करने के लिए उत्सुक खरीदार मिल जाता है। जैसा कि आप उम्मीद कर सकते हैं, वही दो बैलेंस शीट परिवर्तन होते हैं, लेकिन इस बार, आय विवरण पर $ 7,000 का लाभ दर्ज किया गया है ताकि अंतर के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व किया जा सके। पुस्तक और बाजार मूल्य.

हालांकि, मान लीजिए कि कंपनी एक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग कर रही है, जैसे कि डबल-गिरावट संतुलन मूल्यह्रास.

डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस पद्धति के तहत, तीन साल बाद ट्रेलर का बुक वैल्यू $51,200. होगा और $८०,००० की बिक्री पर लाभ $२८,८०० होगा, जो आय विवरण में दर्ज किया गया है—एक बार का बड़ा बढ़ावा। इस त्वरित पद्धति के तहत, उन तीन वर्षों के लिए अधिक खर्च होता और, परिणामस्वरूप, कम शुद्ध आय. कम शुद्ध पीपी एंड ई परिसंपत्ति संतुलन भी होगा। यह सिर्फ एक उदाहरण है कि कैसे मूल्यह्रास में परिवर्तन नीचे की रेखा और बैलेंस शीट दोनों को प्रभावित कर सकता है।

अपेक्षित उपयोगी जीवन और बचाव मूल्य

अपेक्षित उपयोगी जीवन एक अन्य क्षेत्र है जहां परिवर्तन मूल्यह्रास, नीचे की रेखा और बैलेंस शीट को प्रभावित करेगा। मान लीजिए कि कंपनी मूल रूप से वर्णित स्ट्रेट-लाइन शेड्यूल का उपयोग कर रही है। तीन वर्षों के बाद, कंपनी अपेक्षित उपयोगी जीवन को कुल 15 वर्षों में बदल देती है लेकिन बचाव मूल्य को वही रखती है। इस बिंदु पर $७३,००० के बुक वैल्यू के साथ (कोई वापस नहीं जाता है और धारणाओं को बदलते समय अब ​​तक लागू मूल्यह्रास को "सही" करता है), मूल्यह्रास के लिए $६३,००० बचा है। यह अगले १२ वर्षों में किया जाएगा (१५ साल का जीवनकाल घटा तीन साल पहले ही)।

इस नई, लंबी समय सीमा का उपयोग करते हुए, मूल $9,000 के बजाय अब मूल्यह्रास $५,२५० प्रति वर्ष होगा। यह आय विवरण को बढ़ाता है प्रति वर्ष $3,750 से, बाकी सभी समान हैं। यह बैलेंस शीट के परिसंपत्ति हिस्से को तेजी से घटने से भी रोकता है, क्योंकि बुक वैल्यू अधिक रहती है। ये दोनों कंपनी को बड़े के साथ "बेहतर" दिखा सकते हैं आय और एक मजबूत बैलेंस शीट।

इसी तरह की चीजें तब होती हैं जब इसके बजाय बचाव मूल्य धारणा बदल दी जाती है। मान लीजिए कि कंपनी तीन साल के बाद $ 10,000 से $ 17,000 के निस्तारण मूल्य को बदल देती है, लेकिन मूल 10 साल का जीवनकाल रखती है। $७३,००० के बुक वैल्यू के साथ, अब सात वर्षों में मूल्यह्रास के लिए केवल $५६,००० बचा है, या $८,००० प्रति वर्ष। यह प्रत्येक वर्ष समान राशि से बैलेंस शीट को मजबूत बनाते हुए आय में $ 1,000 की वृद्धि करता है।

तल - रेखा

मूल्यह्रास यह है कि कैसे एक परिसंपत्ति का पुस्तक मूल्य "उपयोग किया जाता है" क्योंकि यह राजस्व उत्पन्न करने में मदद करता है। सेमी-ट्रेलर के मामले में, ऐसे उपयोग ग्राहकों को माल पहुंचाना या गोदामों और विनिर्माण सुविधा या खुदरा दुकानों के बीच माल परिवहन करना हो सकता है। ये सभी उपयोग उस राजस्व में योगदान करते हैं जो वे सामान बेचने पर उत्पन्न करते हैं, इसलिए यह समझ में आता है कि ट्रेलर का मूल्य उस राजस्व के मुकाबले एक बार में थोड़ा सा चार्ज किया जाता है।

हालांकि, कोई यह देख सकता है कि चार्ज करने के लिए खर्च की राशि संपत्ति के जीवनकाल और उस जीवनकाल के अंत में इसकी कीमत दोनों के बारे में की गई धारणाओं का एक कार्य है। वे धारणाएं शुद्ध आय और परिसंपत्ति के बही मूल्य दोनों को प्रभावित करती हैं। इसके अलावा, यदि संपत्ति को कभी भी बेचा जाता है, तो उसके बुक वैल्यू की तुलना में लाभ या हानि के लिए कमाई पर प्रभाव पड़ता है।

यदि कोई कंपनी नियमित रूप से संपत्ति की बिक्री पर लाभ को पहचानती है, खासकर यदि उनका कुल शुद्ध आय पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है, तो वित्तीय रिपोर्टों की अधिक अच्छी तरह से जांच की जानी चाहिए। प्रबंधन जो नियमित रूप से बुक वैल्यू को बाजार मूल्य से लगातार कम रखता है, कंपनी के परिणामों की मालिश करने के लिए समय के साथ अन्य प्रकार के हेरफेर भी कर सकता है।