Definicija imovine razine 3

Što su sredstva razine 3?

Imovina 3. razine je financijska imovina i obveze smatra se najviše nelikvidani najteže cijeniti. Njima se ne trguje često, pa im je teško dati pouzdanu i točnu tržišnu cijenu.

A fer vrijednost jer se ta imovina ne može odrediti upotrebom lako uočljivih inputa ili mjera, kao što je npr tržišne cijene ili modeli. Umjesto toga, izračunavaju se pomoću procjena ili raspona vrijednosti prilagođenih riziku; metode otvorene za tumačenje.

Razumijevanje imovine razine 3

Javno trgovačka društva dužna su utvrditi fer vrijednost imovine koju vode u svojim knjigama. Prema općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP), određena imovina mora se evidentirati kod njih Trenutna vrijednost, ne povijesni trošak.Ulagatelji se oslanjaju na ove procjene fer vrijednosti kako bi analizirali trenutno stanje tvrtke i buduće izglede.

2006. godine SAD Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) je provjerio kako su tvrtke morale označiti svoju imovinu na tržištu putem računovodstvenog standarda poznatog kao FASB 157 (Br. 157, Mjerenje fer vrijednosti). Sada nazvan Tema 820, FASB 157 uveo je klasifikacijski sustav čiji je cilj unijeti jasnoću bilans stanjaimovina korporacija.

Vrste imovine

FASB 157 kategorija za procjenu imovine dobila je kodove Razina 1, Razina 2i razina 3. Svaka se razina razlikuje po tome kako se lako može točno procijeniti imovina, pri čemu je imovina 1. razine najjednostavnija.

Razina 1

Imovina prve razine je ona koja se procjenjuje prema lako uočljivim tržišnim cijenama. Ta se imovina može označiti na tržištu i uključiti Trezorski zapisi, tržišne vrijednosne papire, strane valute, i zlatne poluge.

Razina 2

Ova imovina i obveze nemaju redovne tržišne cijene, ali im se može dati fer vrijednost na temelju navedene cijene na neaktivnim tržištima ili modelima koji imaju uočljive inpute, kao što je npr kamatne stope, zadane stope, i krivulje prinosa. An kamatna zamjena je primjer imovine razine 2.

Razina 3

Treća razina je najmanja označeno na tržištu kategorija, s vrijednostima imovine temeljenim na modelima i neprimjetnim inputima. Pretpostavke sudionika na tržištu koriste se pri određivanju cijene imovine ili obveza s obzirom na to da o njima nema dostupnih tržišnih informacija. Imovinom razine 3 ne trguje se aktivno, a njihova se vrijednost može procijeniti samo kombinacijom složenih tržišnih cijena, matematičkih modela i subjektivnih pretpostavki.

Primjeri imovine razine 3 uključuju hipotekarno osigurani vrijednosni papiri (MBS), privatni kapital dionice, složene izvedenice, strane dionice i problematični dug. Proces procjene vrijednosti imovine razine 3 poznat je kao oznaka modelu.

Ta je imovina bila podvrgnuta velikom pregledu tijekom kreditna kriza 2007. kada su hipotekarni vrijednosni papiri (MBS) pretrpjeli masovne neplaćanja i otpisi u vrijednosti. Tvrtke koje su u njihovom vlasništvu često nisu prilagođavale vrijednosti imovine prema dolje, iako kreditna tržišta za vrijednosne papire osigurane imovinom (ABS) je presušio, a svi znakovi ukazuju na smanjenje fer vrijednosti.

Snimanje imovine razine 3

Prošle pogrešne procjene vrijednosti imovine razine 3 dovele su do pooštravanja regulatornih mjera. Tema 820, uvedena 2009. godine, nalagala je tvrtkama ne samo da navedu vrijednost svoje imovine razine 3, već i da opišu kako je korištenje više tehnika procjene moglo utjecati na te vrijednosti.

Zatim je 2011. godine FASB postao strožiji, zahtijevajući usklađivanje početnog i završnog stanja za imovinu razine 3, s posebna pozornost posvećena je promjenama u vrijednosti postojeće imovine, kao i pojedinostima o prijenosima nove imovine na ili iz razine 3 status.

Također je dano više jasnoće o tome što tvrtke moraju otkriti kada se bave imovinom razine 3, uključujući zahtjeve za „kvantitativne informacije o neopazivim inputima ”koji se koriste za analizu vrednovanja, kao dio šire analize procesa vrednovanja. Još jedan dodatak je bio analiza osjetljivosti kako bi se ulagačima pomoglo u boljem upravljanju rizikom da rad vrednovanja imovine razine 3 završi netočnim.

U kolovozu 2018. FASB je izdao ažuriranje teme 820 pod nazivom Ažuriranje računovodstvenih standarda 2018-13. U ovim smjernicama na snazi ​​za financijska izvješća s fiskalne godine s početkom ili nakon prosinca 15. 2019. izmijenjena su neka od njegovih ranijih pravila.

Od tvrtki je zatraženo da otkriju asortiman iprosječne težine “značajnih neopažljivih inputa” i načina na koji se izračunavaju. FASB je također naložio narativne opise da se usredotoče na neizvjesnost mjerenja računa na datum izvještavanja, a ne na osjetljivost na buduće promjene.

Ovaj novi pristup osmišljen je kako bi dodatno povećao transparentnost i usporedivost, iako tvrtke i dalje imaju znatnu slobodu pri odlučivanju koje su informacije relevantne i objavljive.

Posebna razmatranja

Budući da je imovinu razine 3 notorno teško procijeniti, ulagatelji ne smiju uvijek uzeti u obzir vrijednost iskazanu u računovodstvene svrhe. Vrednovanja su podložna tumačenju, pa a granica sigurnosti potrebno je uzeti u obzir da bi se uzele u obzir sve pogreške u korištenju ulaza razine 3 za vrednovanje imovine.

Imovina 3. razine često čini samo mali dio bilance tvrtke. Međutim, u nekim industrijama, poput velikih investicijskih trgovina i poslovne banke, oni su rasprostranjeniji.