Globalni nematerijalni prihod s niskim oporezivanjem (GILTI) Definicija
Što je globalni nematerijalni prihod s niskim oporezivanjem (GILTI)?
Globalni nematerijalni prihod s niskim oporezivanjem, nazvan GILTI, kategorija je prihoda koji se ostvaruje u inozemstvu Strane korporacije pod kontrolom SAD-a (CFC) i podliježu posebnom tretmanu prema američkom porezu kodirati. Američki porez na GILTI ima namjeru spriječiti eroziju porezne osnovice SAD -a odvraćanjem multinacionalnih kompanija od premještanja dobit od imovine koja se lako premješta, poput prava intelektualnog vlasništva (IP), iz SAD -a u strane jurisdikcije s poreznim stopama ispod američkih stope.
Prije donošenja Zakona o porezima na smanjenje poreza i zapošljavanja (TCJA) 2017., američka poduzeća i pojedinci bili su podložni porezu na dohodak SAD -a na njihov svjetski prihod. No, prihod koji su inozemne podružnice američkih korporacija ostvarile podložan je oporezivanju samo kad se repatrirao u Sjedinjene Države kao dividenda. TCJA je promijenila porezna pravila za multinacionalne korporacije općenito izuzimajući zaradu aktivnih tvrtki inozemnih podružnica od oporezivanja poduzeća u SAD -u, čak i ako su vraćena u domovinu.
Ključni za poneti
- GILTI je prihod koji se u inozemstvu ostvaruje kontroliranim CFC -ovima - tj. Kontroliranim podružnicama američkih korporacija - od lako pokretne nematerijalne imovine, poput prava intelektualnog vlasništva.
- Porez na GILTI namjerava obeshrabriti premještanje nematerijalne imovine i pripadajuće dobiti u zemlje s poreznim stopama ispod 21% korporativne stope u SAD -u.
- Porez na GILTI općenito se kreće od 10,5% do 13,125%, znatno ispod uobičajene stope poreza na dobit u SAD -u.
- Porezna uprava predložila je propise kojima se sprječava da se GILTI zarađen u zemljama s visokim porezima oporezuje po nenamjerno visokim stopama.
Razumijevanje GILTI -ja
Iako je TCJA snizila najveći porez na dobit poduzeća sa stope od 35% na 21% koji je stupio na snagu 2018., američka stopa poreza na dobit i dalje je premašila stopu u mnogim zemljama. A neki porezni rajevi, uključujući Jersey, Guernsey i Isle of Man, općenito nisu nametali porez na dobit sve sa samo nekoliko iznimki po niskim stopama za određene financijske usluge, prirodne resurse i nekretnine prihod. Situacija u vlasništvu profitabilnog patenta, na primjer, u stranoj podružnici s nižom stopom ili bez poreza nadležnost umjesto u SAD -u i dalje bi mogla proizvesti značajnu uštedu poreza za multinacionalnu kompaniju poduzeće. Zbog zabrinutosti da bi multinacionalne kompanije mogle nastojati prenijeti profit u inozemstvo kako bi izbjegle američke poreze, TCJA je uključivala odredbe, osobito porez na GILTI, kako bi se obeshrabrilo takvo izbjegavanje plaćanja poreza strategije.
Općenito, GILTI je strani prihod koji CFC -ovi ostvaruju od nematerijalne imovine, poput autorskih prava, zaštitnih znakova i patenata. CFC -ovi su strane korporacije u kojima više od 50% glasova ili vrijednosti posjeduju američki dioničari koji svaki posjeduju 10% ili više CFC -a. Dioničari CFC -a koji posjeduju 10% ili više CFC -a obveznici su poreza na GILTI, koji se općenito primjenjuje po stopi između 10,5% (polovica sadašnje redovne stope poreza na dobit od 21%) i 13,125%.
Kako funkcionira porez na GILTI
Porez na GILTI nije usmjeren izravno na prihod od određene nematerijalne imovine; nego radi kao oblik minimalnog poreza na dobit nekih CFC -ova. Zahtijeva složen izračun koji određuje dio prihoda CFC -a koji čini GILTI. GILTI je općenito jednak iznosu ukupnog prihoda od CFC -a koji prelazi neto neto materijalni prihod CFC -a povrat, koji je jednak 10% ulaganja CFC -a u amortizirajuću, materijalnu poslovnu imovinu umanjenu za određene kamate trošak.
Ovaj izračun učinkovito stvara oslobađanje od poreza na dobit poduzeća u SAD -u za povrat od 10% na materijalna ulaganja CFC -ova. Dobit CFC -a u pretpostavlja se da je višak izuzeća prihod od ulaganja u nematerijalnu imovinu - tj. više pokretne imovine - te se oporezuje kao GILTI. Zbog toga je porez na GILTI osobito značajan za CFC -ove čija je dobit velika u odnosu na njihova ulaganja u materijalnoj ili stalnoj imovini, kao što su pružanje usluga, logistika, nabava, distribucija i tehnologija i softver. Posebna pravila o smanjenju stranih poreznih kredita primjenjuju se i na GILTI.
Formula GILTI podrazumijeva teške i detaljne raspodjele troškova i kredita te može rezultirati poreznim stopama većim od 13,125%, osobito tamo gdje je prihod podložan visokim inozemnim poreznim stopama. Ministarstvo financija i Porezna uprava donijele su propise koji propisuju izračun i liječenje GILTI -a. Također su predložili propise o poreznom tretmanu prihoda od CFC -a kako bi se riješili neželjene visoke stope američkog poreza na dohodak podložne visokim inozemnim poreznim stopama.