Zakon o usklađenosti s porezima na inozemne račune (FATCA)

Što je Zakon o usklađenosti s porezima na inozemne račune (FATCA)?

Zakon o usklađenosti s porezima na inozemne račune (FATCA) porezni je zakon koji prisiljava građane SAD -a u zemlji i inozemstvu da podnose godišnja izvješća o svim stranim računima. FATCA je prihvaćena 2010. kao dio Zakona o poticanju zapošljavanja za vraćanje zaposlenosti (HIRE) radi promicanja transparentnosti u globalnom sektoru financijskih usluga.

Razumijevanje Zakona o usklađenosti s porezom na inozemne račune (FATCA)

Zakon o usklađenosti s porezima na inozemne račune (FATCA) prihvaćen je 2010. kao dio Zakona o poticanju zapošljavanja za vraćanje zaposlenja (HIRE). Predsjednik Barack Obama 2010. godine potpisao je zakon o zapošljavanju kako bi potaknuo tvrtke na zapošljavanje nezaposlenih radnika. Stope nezaposlenosti su tijekom godine naglo skočile Financijska kriza 2008.

Jedan od poticaja ponuđenih poslodavcima kroz Zakon o zapošljavanju bilo je povećanje poslovanja porezni kredit za svakog novog zaposlenika koji je zaposlen i zadržan najmanje 52 tjedna. Uključeni su i drugi poticaji porez na godišnji odmor prednosti i povećanje ograničenja odbitka troškova za novu opremu kupljenu u 2010. godini.

FATCA nastoji eliminirati izbjegavanje poreza američkih pojedinaca i poduzeća koja ulažu, posluju i ostvaruju oporezivi prihod u inozemstvu. Iako nije protuzakonito kontrolirati offshore račun, neotkrivanje računa smatra se nezakonitim jer Sjedinjene Države oporezuju sav prihod i imovinu svojih građana na globalnoj razini.

Kako bi financirao troškove poticaja za HIRE, Kongres je uključio odredbe o stvaranju prihoda u Zakon o HIRE-u kroz FATCA. Odredbe FATCA zahtijevaju od svih poreznih obveznika u SAD -u da sve prijave imovina održava se van zemlje godišnje. Oporezivanjem te imovine u stranom vlasništvu, Sjedinjene Države povećavaju svoj prihod i svoj prihod usmjeravaju na svoj račun poticaja za poticanje zapošljavanja. Kazne se izriču stanovnicima SAD -a koji ne prijavljuju svoje inozemni račun posjeda i imovine čija vrijednost prelazi 50.000 USD u bilo kojoj godini.

Što treba prijaviti prema FATCA

Zahtjevi izvješćivanja za FATCA daleko su od jednostavnih. Određenu stranu imovinu teško je definirati. Prema podacima Greenback Expat Tax Services, Služba unutarnjih prihoda (IRS) definira imovinu kao:

• Strane mirovine
• Strana udjela
• Interesi inozemnog partnerstva
• Računi stranih financija
• Strani investicijski fondovi
• Životno osiguranje izdano u inozemstvu
• Strani hedge fondovi
• Strane nekretnine koje se drže preko stranog subjekta (ne morate prijavljivati ​​nekretnine, već strane subjekt je samo određena inozemna financijska imovina, a njegova najveća vrijednost uključuje vrijednost stvarnog imanje)
• Vaš strani dom NE morate prijavljivati.

Usklađenost stranih institucija

Ne-SAD stranih financijske institucije (FFI) i nefinancijski strani subjekti (NFFE) također se moraju pridržavati ovog zakona otkrivanjem identiteta američkih građana i vrijednost njihove imovine koja se drži u njihovim bankama prema IRS -u ili međudržavnom sporazumu FATCA (IGA).

FFI koje nisu u skladu s IRS -om bit će isključene s američkog tržišta i također će im se oduzeti i uskratiti 30% iznosa bilo koje uplate koja se može zadržati kao porezna kazna. Plaćanja po odbitku u ovom slučaju odnose se na prihod ostvaren od američke financijske imovine u posjedu ovih banaka i uključuju interes, dividende, naknade, plaće i dnevnice, naknade, periodična dobit itd.

FFI i NFFE koji se slažu sa zakonom moraju godišnje prijavljivati ​​ime, adresu i porezni identifikacijski broj (TIN) svakog vlasnika računa koji zadovoljava kriterije državljanina SAD -a, broj računa, stanje na računu te sve depozite i isplate na računu za godinu.

Pragovi izvješćivanja

Pragovi za izvještavanje o stranoj imovini razlikuju se ovisno o tome podnosite li zajedničku prijavu poreza na dohodak ili živite u inozemstvu. Prema Poreznoj upravi, "Ako ste sami ili podnosite zahtjev odvojeno od supružnika, morate podnijeti obrazac 8938 ako imate više od 200.000 USD određene inozemne financijske imovine na kraju godine i živite u inozemstvu; ili više od 50.000 USD, ako živite u Sjedinjenim Državama. Ako podnosite zahtjev zajedno sa supružnikom, ti se pragovi udvostručuju. Smatra se da živite u inozemstvu ako ste američki državljanin čiji je porezni dom u stranoj zemlji, a vi bili prisutni u stranoj zemlji ili zemljama najmanje 330 dana od uzastopnih 12 mjeseci razdoblje."

Porezna uprava zahtijeva obrazac 8938 za porezni obveznici koji žive u inozemstvu pod sljedećim okolnostima:

• "U braku ste koji podnosi zajedničku prijavu poreza na dohodak i ukupnu vrijednost vašeg inozemnog financijskog sredstva imovina iznosi više od 400.000 USD posljednjeg dana porezne godine ili više od 600.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom godina. Ti se pragovi primjenjuju čak i ako samo jedan bračni drug boravi u inozemstvu. Oženjeni pojedinci koji podnose zajedničku prijavu poreza na dohodak za poreznu godinu podnijet će jedinstveni obrazac 8938 koji izvještava o svim navedenim inozemnim financijskim sredstvima u kojima oba bračna druga imaju interes.
• Niste oženjena osoba koja podnosi zajedničku prijavu poreza na dohodak i ukupnu vrijednost navedenog inozemstva financijska imovina iznosi više od 200.000 USD posljednjeg dana porezne godine ili više od 300.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom godina."

Porezna uprava zahtijeva obrazac 8938 za porezni obveznici koji žive u Sjedinjenim Državama pod sljedećim okolnostima:

• "Neženjeni ste, a ukupna vrijednost vaše navedene inozemne financijske imovine veća je od 50.000 USD posljednjeg dana porezne godine ili više od 75.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom porezne godine.
• U braku ste koji podnosi zajedničku prijavu poreza na dohodak i ukupnu vrijednost vašeg inozemnog financijskog sredstva imovina iznosi više od 100.000 USD posljednjeg dana porezne godine ili više od 150.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom oporezivanja godina.
• U braku ste koji podnosi zasebne prijave poreza na dohodak i ukupnu vrijednost vašeg inozemnog financijskog poslovanja imovina iznosi više od 50.000 USD posljednjeg dana porezne godine ili više od 75.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom oporezivanja godina. U svrhu izračuna vrijednosti navedene inozemne financijske imovine u primjeni ovoga prag, uključuje polovinu vrijednosti bilo koje navedene inozemne financijske imovine u zajedničkom vlasništvu s vama suprug. Međutim, prijavite cijelu vrijednost na obrascu 8938 ako morate podnijeti obrazac 8938. "

Neusklađenost

Ako subjekt ne podnese obrazac 8938, može podlijegati kaznama. Porezna uprava izriče kaznu od 10.000 dolara za podnošenje kazne, dodatnu kaznu do 50.000 dolara ako je kriva strana nastavlja prijavljivati ​​nakon obavijesti Porezne uprave i kaznu od 40% za podcjenjivanje poreza koji se pripisuje neobjavljivanju imovina.

Zastara se produljuje na šest godina nakon što subjekt podnese povrat za prihod veći od 5000 USD koji nije prijavljen i koji se može pripisati određenoj inozemnoj financijskoj imovini. Također, ako stranka ne podnese ili ne prijavi imovinu na obrascu 8938, zastara za porezna godina se produljuje na tri godine nakon vremena kada stranka osigura traženo informacija.

Ako postoji opravdan razlog za propust, zastara se produljuje samo u odnosu na stavku ili stavke povezane s takvim propustom, a ne i za cijelu poreznu prijavu. Ne izriče se kazna ako se neotkrivanje objasni kao razumno, iako se o tome odlučuje od slučaja do slučaja.

Iako je cijena za nepoštivanje FATCA visoka, troškovi usklađenosti su također visoke. Nigel Green, izvršni direktor deVere grupe i suosnivač kampanje za ukidanje FATCA-e procijenio je da su zahtjevi izvješćivanja FATCA-e utjecali na 250.000 stranih financijskih institucija. Jedna španjolska banka izjavila je da bi troškovi usklađenosti mogli koštati jednu od njihovih podružnica u lokalnoj banci 8,5 milijuna dolara, a globalnu financijsku instituciju 850 milijuna dolara. Procjene troškova britanskih financijskih institucija kretale su se od 1,1 milijarde do 1,9 milijardi dolara.

Kritika Zakona o usklađenosti s porezom na inozemne račune (FATCA)

Naravno, uvijek postoje kritičari novih poreznih zakona. Prema Reutersu, FATCA je naljutila banke i poslovne ljude koji su je nazvali "imperijalističkom" i opisali je kao "neutronsku bombu globalnog financijskog sustava". Financijske institucije usprotivila se činjenici da se od njih očekivalo da izvješćuju o svojim klijentima u SAD -u ili da zadrže 30% kamata, dividendi i ulaganja prema tim klijentima i pošalju novac Poreznoj upravi.

Neki kritičari tvrdili su da će troškovi provedbe FATCA -e daleko nadmašiti prihode koje je prikupilo Ministarstvo financija SAD -a.

Porezni odvjetnici Švicarsko-američke gospodarske komore u Zürichu tvrdili su da će FACTCA "odvratiti strana ulaganja u Američkih vrijednosnih papira i imaju negativan učinak na američke tvrtke koje posuđuju novac od stranih banaka za strateške stjecanja. "

Američki građani u inozemstvu proglasili su da Amerikanci s prebivalištem u inozemstvu moraju imati imovinu i bankovne račune u zemlji prebivališta. Ako ti Amerikanci podliježu obrascu 8938, to predstavlja diskriminaciju prema Amerikancima koji žive u inozemstvo jer Amerikanci s prebivalištem u Sjedinjenim Državama nisu obvezni prijavljivati ​​svoju imovinu radi poreza svrhe. Potrebno je prijaviti samo njihov prihod budući da se savezni porezi naplaćuju samo na dohodak i kapitalnu dobit.

Sveukupno, američki građani u inozemstvu bili su mišljenja da je FACTA riskirala potencijalni gubitak bilijuna dolara ulaganja u Sjedinjenim Državama, prilika za američka poduzeća i financijske institucije da se natječu u globalnom okruženju, te sposobnost američkih građana da borave i napreduju u inozemstvu.

Česta pitanja o FATCA -i

Koja je razlika između FATCA i FBAR -a?

FBAR označava Izvješće o stranim bankama i financijskim računima, a to je poseban obrazac koji IRS zahtijeva za iseljenike i one s određenim stranim bankovnim računima. Treba ga podnijeti istodobno s redovitom poreznom prijavom.

FATCA se primjenjuje na pojedine građane, rezidente i nerezidente, dok se FBAR-i primjenjuju i na fondove, imanja i domaće subjekte koji imaju udjele na stranim financijskim računima. Stanovnici i entiteti na američkim teritorijima moraju podnijeti FBAR -ove, ali ne i obrasce FATCA.

Iako su zahtjevi izvješćivanja FBAR -a i FATCA slični, postoji nekoliko značajnih razlika. Neka se sredstva trebaju objaviti na jednom obrascu, ali ne i na drugom, a neka se moraju objaviti na oba.

FATCA zahtijeva otkrivanje stranih dionica i vrijednosnih papira, partnerskih interesa, hedž fondova i drugih fondova privatnog kapitala. FBAR -ovi su potrebni za imovinu koja se drži u stranim podružnicama američkih banaka, račune na kojima vlasnik ima ovlaštenje potpisnika i neizravne vlasničke ili korisničke interese.

Je li FATCA samo za građane SAD -a?

FATCA utječe na sve građane SAD -a i poduzeća koja su u vlasništvu američkih građana, uključujući vlasnike zelene karte, ljudi koji provode određeni broj dana godišnje u Sjedinjenim Državama, te američkih korporacija i partnerstva. Na sve to utječe zakonodavstvo Zakona o usklađenosti s porezom na inozemne račune. Sve banke u svijetu zahvaćene su FATCA -om.

Tko je američka osoba pod FATCA -om?

Smjernice FACTA upućuju na izraz „osoba iz Sjedinjenih Država“ ili USP. USP može biti bilo što od sljedećeg:

• Državljanin ili stanovnik Sjedinjenih Država
• Domaće partnerstvo (organizirano u Sjedinjenim Državama)
• Domaća korporacija (osnovana u Sjedinjenim Državama)
• Bilo koja nekretnina osim strane nekretnine
• Bilo kakvo povjerenje ako: sud u Sjedinjenim Državama može vršiti primarni nadzor nad administracijom povjerenja, a jedna ili više osoba iz Sjedinjenih Država imaju ovlast kontrolirati sve bitne odluke povjerenje
• Vlada Sjedinjenih Država, država ili Distrikt Columbia (uključujući bilo koju agenciju, instrument ili političku podjelu iste).
• Klijent bi se mogao smatrati rezidentom SAD -a u porezne svrhe na temelju vremena provedenog u SAD -u prema značajnom testu prisutnosti. Test se mora primjenjivati ​​svake godine kada se pojedinac nalazi u Sjedinjenim Državama.
• Studenti (F1, OPT, J1, Q vize) smatraju se strancima koji nisu rezidenti do pet godina i izuzeti su od ispitivanja značajne prisutnosti u razdoblju od pet godina.
• Učitelji, istraživači (J1, Q vize) smatraju se strancima strancima koji borave do dvije godine i izuzeti su od značajnog testa prisutnosti u razdoblju od dvije godine.
• Da bi drugi vlasnici viza H1B, L1 i drugi imali vizu, kako bi zadovoljili test značajne prisutnosti, strana osoba mora biti fizički prisutna u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tijekom tekuće godine godine i biti fizički prisutni 183 dana tijekom trogodišnjeg razdoblja koje uključuje tekuću godinu i dvije godine neposredno prije toga, računajući: (i) sve dane u kojima je pojedinac bio prisutna u tekućoj godini i (ii) 1/3 dana koliko je pojedinac bio prisutan u godini prije tekuće godine, i (iii) 1/6 dana koliko je pojedinac bio prisutan u godini prije posljednji.
• Nositelji studentske vize F i J trebaju isključiti pet kalendarskih godina prisutnosti u svrhu značajnog testa prisutnosti.
• J vlasnici viza za studente ne isključuju dvije godine.

Kako mogu izbjeći FATCA?

Ne postoji način da izbjegnete FATCA ako ste američki državljanin ili stalni stanovnik. Štoviše, kazne za to su stroge.