A jövőbeli jövedelemadó meghatározása

Mi a jövőbeli jövedelemadó?

A jövőbeli jövedelemadók olyan jövedelemadók, amelyeket elhalasztanak például az adóbevallásban szereplő nettó jövedelem és a pénzügyi kimutatásokban közölt nettó jövedelem közötti eltérések.

A nettó jövedelem kiszámítása különböző módszerekkel vagy különböző időszakokban két számjegyet eredményez. Az egyik adóügyi, a másik pénzügyi célokra szolgál, és az adók eltérőek lesznek. Ennek megfelelően a pénzügyi kimutatásokban közölt adók alulbecsültek vagy túlbecsültek lesznek az adóbevallásban közölt adókhoz képest. Ez a különbség jövedelemadó -kötelezettséget vagy pénzügyi beszámolási célú juttatásokat hoz létre.

A jövőbeli jövedelemadók megértése

A jövőbeli jövedelemadók azok könyvelési tételek a pénzügyi kimutatás kiigazításával vagy visszavonásával az adó- és pénzügyi célokra elszámolt és kimutatott nettó jövedelmek közötti különbségek figyelembevétele érdekében. Az adóhatóságok a nettó jövedelmet és végső soron az adókat másként tekintik, mint a vállalatok a pénzügyi kimutatásaikban. A fő különbség az, amikor a bevételek vagy kiadások elszámolásának összegéről vagy időzítéséről van szó.

Különböző számviteli módszerek

A bevételek és ráfordítások típusa vagy időzítése szerinti jelentések közötti különbségek eredményszemléletű elszámolás és az adóelszámolási módszerek jövőbeli adókövetkezményeket okoznak. Az eredményszemléletű elszámolás szabványos a pénzügyi beszámolási célokra. Az adó elszámolása szokásos a Belső bevételi kódex (IRC) adójelentési célokra. A jövőbeni jövedelemadók névleges összege megegyezik a különbségekkel az alkalmazandó adókulccsal.

Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) alkalmazása megköveteli, hogy a pénzügyi kimutatásokba való jelentkezéskor a megszerzett jövedelem egyezzen az ugyanazon időszak során felmerült kiadásokkal. A bevételeket és ráfordításokat akkor kell elszámolni, amikor megszerezték vagy felmerültek. Ezzel szemben az IRC adóelszámolási elvei általában a bevételek bevételét és a kifizetéskor megjelenő költségeket ismerik el.A különbségek lehetnek állandóak vagy ideiglenesek.

Állandó vs. Átmeneti különbségek

Bizonyos esetekben az IRC soha nem ismeri el a bevételek vagy költségek GAAP szerinti elszámolását, vagy fordítva, ami állandó különbséget okoz. Például amikor a GAAP olyan tranzakcióból származó bevételt ismer el (a teljesítményadatok értékelésére és jelentésére), amelyet az IRC nem ismer el (egy el nem ismerési rendelkezés miatt). Ilyen esetekben az adóköteles és pénzügyi bevételek és költségek mindig eltérőek lesznek. Ezért ezek a különbségek tartósak.

Ideiglenes különbségek akkor keletkeznek, amikor a GAAP bevételeket vagy kiadásokat számol el az IRC előtt vagy után. Mivel a két módszer eltérő módszereket alkalmaz, az ideiglenes különbségek elkerülése csak akkor történik meg, ha a bevételt megkapják, és a felmerült költségeket egyszerre fizetik ki. Bármilyen eltérés a beérkezés vagy terhelés időpontjában jelentést okoz különböző időszakokban.

A számviteli visszavonási bejegyzés alkalmazása a tranzakcióval azonos időszakban lehetővé teszi az egyező bejegyzést és az elismerést mind a GAAP, mind az IRC módszerek szerint.A bevételek és ráfordítások azonos időszakban történő megfeleltetése könyvelésre kész, ami az adóköteles és a pénzügyi bevételek megegyezik.

Jövőbeli adókötelezettségek és kedvezmények

A jövőbeli jövedelemadónak két típusa van, a jövedelemadó -kötelezettségek vagy a jövedelemadó -kedvezmények. A jövőbeli adókötelezettségeket halasztott jövedelemadó kötelezettségnek nevezzük. Ezek jövőbeni adókötelezettségek felmerült, de még nem tartozott adók a megszerzett, de fizetésre váró jövedelmekből. A jövőbeli adókedvezményeket ún halasztott jövedelemadó -eszközök. Ezek a jövőbeli jövedelemadó -kedvezmények a kapott, de még meg nem szerzett jövedelem után fizetendő adók.A jövőbeli adó kötelezettségként vagy előnyként történő azonosításához határozza meg, hogy az adóköteles jövedelem és ráfordítás növekszik -e vagy csökken az ideiglenes különbséggel. 

A jövőbeli nyereségadók halasztott nyereségadó -kötelezettségek, amikor az adóköteles jövedelem a pénzügyi jövedelemhez képest csökken az ideiglenes különbségek miatt, majd növekszik, amikor az átmeneti különbségeket visszafordítják. A csökkenés, majd az emelés azt jelenti, hogy a jövőben több adót kell fizetni. Röviden, az átmeneti különbségek kezdetekor bekövetkezett relatív csökkenés és a visszafordítás relatív növekedése adókötelezettség.

A jövőbeli nyereségadók halasztott nyereségadó -eszközök, ha az adóköteles jövedelem a pénzügyi jövedelemhez képest növekszik az ideiglenes különbségek miatt, majd az ideiglenes különbözet ​​visszafordításával csökken. A növekedés, majd a csökkenés azt jelenti, hogy kevesebb adó lesz a jövőben. Röviden, az átmeneti különbségek kezdetén tapasztalt relatív növekedés és a visszafordítás relatív csökkenése adókedvezmény.