Bagaimana bisnis menentukan apakah suatu aset mungkin mengalami penurunan nilai?

Apa itu Aset yang Terganggu?

Di Amerika Serikat, aktiva dianggap terganggu ketika nilai buku, atau nilai tercatat bersih, melebihi arus kas masa depan yang diharapkan. Ini terjadi jika bisnis menghabiskan uang untuk suatu aset, tetapi keadaan yang berubah menyebabkan pembelian menjadi kerugian bersih.

Beberapa metode pengujian yang dapat diterima dapat mengidentifikasi aset terganggu. Jika penurunan nilai bersifat permanen, perusahaan harus menggunakan metode yang diperbolehkan untuk mengukur kerugian penurunan nilai sehingga tercermin dalam laporan keuangan perusahaan.

Memahami Aset yang Terganggu

Pengakuan dan pengukuran penurunan nilai diatur bersama oleh: Layanan Pendapatan Internal (IRS), Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB), dan Dewan Standar Akuntansi Pemerintah (GASB).

Ambang batas umum untuk penurunan nilai, seperti yang dijelaskan di bawah prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), adalah kurangnya pemulihan jumlah tercatat bersih. Setelah suatu aset dianggap mengalami penurunan nilai, pemiliknya dibebankan untuk menghitung kerugian sebesar selisih antara nilai tercatat bersih dan nilai tercatatnya. nilai wajar dari aset.

Sebagian besar bisnis merusak aset berwujud jangka panjang. Penurunan nilai ini dibahas dalam Pernyataan FASB No. 144: Akuntansi untuk Penurunan Nilai atau Pelepasan Aset Berumur Panjang. Pernyataan ini membahas penerapan alokasi niat baik untuk aset jangka panjang dan menyarankan metode yang lebih disukai untuk memperkirakan arus kas (tertimbang probabilitas) dan kapan aset harus dimiliki untuk dijual.

Menguji dan Mengidentifikasi

Penurunan nilai aset berwujud mungkin disebabkan oleh perubahan peraturan, perubahan teknologi, perubahan signifikan dalam konsumen preferensi atau pandangan masyarakat, perubahan tingkat penggunaan aset, atau perkiraan jangka panjang lainnya non-profitabilitas. Aset tidak berwujud penurunannya kurang jelas. Banyak jenis aset tidak berwujud tercakup dalam FASB 144, dan lebih banyak lagi ditambahkan oleh FASB 147, tetapi ambang batas berikut tidak selalu berlaku untuk aset tidak berwujud.

Seringkali tidak praktis untuk menguji setiap aset tunggal untuk profitabilitas di setiap periode akuntansi. Sebaliknya, bisnis harus menunggu sampai suatu peristiwa atau perubahan tidak langsung memberi sinyal bahwa jumlah tercatat tertentu mungkin tidak dapat diperoleh kembali.

Jenis Peristiwa Pemicu

Beberapa ambang batas pemicu peristiwa mudah ditentukan dan dikenali. Misalnya, bisnis harus menguji penurunan nilai ketika akumulasi biaya melebihi jumlah yang semula diharapkan untuk membangun atau memperoleh aset. Dengan kata lain, lebih mahal dari yang diperkirakan untuk mendapatkan aset bisnis.

Peristiwa pemicu lainnya bersifat korelatif; suatu aset mungkin terkait dengan riwayat kerugian atau operasi periode berjalan arus kas kerugian. Mungkin aset menunjukkan pola penurunan nilai pasar.

Ada juga peristiwa pemicu dengan deskripsi yang tidak jelas. Perubahan yang merugikan dalam faktor hukum atau kondisi ekonomi umum keduanya merupakan dasar untuk menguji aset yang mengalami penurunan nilai meskipun terdapat berbagai kemungkinan interpretasi untuk kesulitan tersebut.

Menentukan Penurunan Aset

Aset harus dinilai dengan benar (nilai wajar) sesuai dengan GAAP sebelum pengujian. Kelompok aset serupa harus diuji bersama-sama, dengan pengujian ditetapkan pada tingkat terendah arus kas yang dapat diidentifikasi dianggap independen dari aset lain. Pengujian harus secara wajar menentukan apakah jumlah tercatat melebihi arus kas yang tidak terdiskonto terkait dengan penggunaan dan pelepasan aset. Jika hal ini dapat ditunjukkan, aset tersebut dapat diturunkan nilainya dan dicatat kecuali jika dikecualikan oleh Internal Revenue Service atau GAAP.