Bagaimana Transfer Pricing Mempengaruhi Akuntansi Manajerial?
Dalam akuntansi manajerial, harga transfer mewakili harga di mana anak perusahaan, atau divisi hulu, dari suatu perusahaan, menjual barang dan jasa ke anak perusahaan lain, atau divisi hilir. Barang dan jasa dapat mencakup tenaga kerja, komponen, suku cadang yang digunakan dalam produksi, dan layanan konsultasi umum.
Takeaways Kunci
- Harga transfer adalah harga barang dan jasa yang dijual oleh satu anak perusahaan dalam suatu perusahaan ke anak perusahaan lain dalam suatu perusahaan.
- Barang dan jasa yang dijual anak perusahaan satu sama lain dapat mencakup tenaga kerja, suku cadang manufaktur, dan perlengkapan lainnya.
- Harga transfer berdampak pada tiga bidang akuntansi manajerial: kinerja divisi, insentif manajerial, dan pajak.
- Harga transfer dapat ditentukan dengan metode berbasis pasar, berbasis biaya, atau negosiasi.
- Bergantung pada yurisdiksi pajak kedua anak perusahaan, penetapan harga transfer dapat meningkatkan beban pajak perusahaan secara keseluruhan.
- Harga transfer mempengaruhi kinerja kedua anak perusahaan dengan cara yang berlawanan.
Harga Transfer dan Akuntansi Manajerial
Harga transfer mempengaruhi tiga bidang akuntansi manajerial. Pertama, harga transfer menentukan biaya dan pendapatan antar divisi yang bertransaksi, mempengaruhi kinerja masing-masing divisi.
Kedua, harga transfer mempengaruhi insentif manajer divisi untuk menjual barang baik secara internal maupun eksternal. Jika harga transfer terlalu rendah, divisi hulu dapat menolak untuk menjual barangnya ke divisi hilir, yang berpotensi mengganggu tujuan memaksimalkan keuntungan perusahaan.
Terakhir, harga transfer sangat penting ketika produk dijual melintasi batas internasional. Harga transfer mempengaruhi kewajiban pajak perusahaan jika yurisdiksi yang berbeda memiliki perbedaan tarif pajak.
Menentukan Harga Transfer
Harga transfer dapat ditentukan dengan metode berbasis pasar, berbasis biaya, atau negosiasi. Di bawah metode berbasis pasar, harga transfer didasarkan pada harga pasar yang dapat diamati untuk barang dan jasa serupa.
Berdasarkan metode berbasis biaya, harga transfer ditentukan berdasarkan biaya produksi ditambah a markup jika divisi hulu ingin mendapatkan keuntungan dari penjualan internal.
NS Layanan Pendapatan Internal (IRS) menetapkan bahwa harga transfer harus mencerminkan harga yang akan dikenakan divisi dengan pihak eksternal dalam keadaan yang sama.
Akhirnya, manajer divisi hulu dan hilir dapat menegosiasikan harga transfer yang saling menguntungkan bagi masing-masing divisi.
Dampak Harga Transfer
Harga transfer menentukan biaya dan pendapatan divisi yang bertransaksi. Jika harga transfer terlalu rendah, divisi hulu memperoleh pendapatan yang lebih kecil laba, sedangkan divisi hilir menerima barang atau jasa dengan biaya yang lebih rendah.
Ini mempengaruhi evaluasi kinerja divisi hulu dan hilir dengan cara yang berlawanan. Untuk alasan ini, banyak divisi hulu memberi harga barang dan jasa mereka seolah-olah mereka menjualnya kepada pelanggan eksternal dengan harga yang sama harga pasar.
Jika manajer divisi hulu memiliki pilihan untuk menjual barang dan jasa kepada pelanggan luar dan harga transfernya adalah lebih rendah dari harga pasar, divisi hulu dapat menolak untuk memenuhi pesanan internal dan berurusan secara eksklusif dengan luar Para Pihak.
Meskipun hal ini dapat membawa keuntungan ekstra, ini dapat membahayakan tujuan memaksimalkan keuntungan organisasi secara keseluruhan dalam jangka panjang. Demikian pula, harga transfer yang tinggi dapat memberikan insentif kepada divisi hilir untuk berurusan secara eksklusif dengan pemasok eksternal, dan divisi hilir mungkin menderita karena tidak terpakai. kapasitas.
Harga Transfer dan Kewajiban Pajak
Harga transfer memainkan peran besar dalam menentukan kinerja organisasi secara keseluruhan kewajiban pajak. Jika divisi hilir terletak di yurisdiksi dengan tarif pajak yang lebih tinggi dibandingkan dengan hulu divisi, ada insentif bagi organisasi secara keseluruhan untuk membuat harga transfer setinggi bisa jadi. Ini menghasilkan tagihan pajak keseluruhan yang lebih rendah untuk seluruh organisasi.
Namun, ada batasan sejauh mana organisasi multinasional dapat memberikan harga yang terlalu tinggi pada barang dan jasa mereka untuk tujuan penjualan internal. Sejumlah undang-undang pajak yang rumit di berbagai negara membatasi kemampuan untuk memanipulasi harga transfer.
Garis bawah
Harga transfer berdampak pada kinerja kedua anak perusahaan yang bertransaksi satu sama lain. Harga yang terlalu rendah menghalangi divisi hulu untuk menjual ke divisi hilir karena menghasilkan pendapatan yang lebih rendah. Harga yang terlalu tinggi menghalangi divisi hilir untuk membeli dari divisi hulu, karena biayanya terlalu tinggi.
Mencapai harga transfer yang adil tidak hanya menguntungkan kedua anak perusahaan tetapi memungkinkan perusahaan untuk mencapai maksimalisasi keuntungan, serta memungkinkan perusahaan untuk mengambil keuntungan dari pajak yang menguntungkan pengaturan.
