Definisi Akumulasi Benefit Obligation (ABO)

Apa Itu Akumulasi Benefit Obligation (ABO)?

Akumulasi kewajiban manfaat (ABO) adalah perkiraan jumlah rencana pensiun kewajiban pada satu titik waktu. ABO diperkirakan berdasarkan asumsi bahwa program pensiun akan segera dihentikan; itu tidak mempertimbangkan kenaikan gaji di masa depan. Ini berbeda dengan kewajiban manfaat yang diproyeksikan (PBO), yang mengasumsikan bahwa program pensiun sedang berlangsung, dan dengan demikian memperhitungkan kenaikan gaji di masa depan.

Pengertian Akumulasi Benefit Obligation (ABO)

Pada akhir setiap periode akuntansi, Dewan Standar Akuntansi Keuangan mengharuskan perusahaan untuk mengajukan Pernyataan FASB No. 87, yang mengkuantifikasi dan mengungkapkan kewajiban pensiun di samping posisi keuangan dan kinerja program pensiun mereka. Ada tiga cara untuk mengukur ini: akumulasi kewajiban manfaat (ABO), kewajiban manfaat yang diproyeksikan (PBO), dan kewajiban manfaat pribadi (VBO).

Akumulasi kewajiban manfaat adalah nilai saat ini dari jumlah yang program pensiun mengharapkan untuk membayar karyawan selama masa pensiun berdasarkan akumulasi jasa kerja dan tingkat gaji saat ini (yaitu, tidak ada kenaikan gaji di masa depan) pada saat pengukuran kewajiban pensiun.

Perubahan ABO tahunan terutama disebabkan oleh perubahan biaya jasa, biaya bunga, kontribusi peserta program, keuntungan atau kerugian aktuaria, manfaat yang dibayarkan selama tahun berjalan, dan keuntungan atau kerugian selisih kurs, jika berlaku.

ABO dan PBO serupa, tetapi ABO tidak memberikan kenaikan gaji di masa depan sedangkan PBO melakukannya. Akibatnya, PBO adalah ukuran pensiun perusahaan yang lebih akurat kewajiban kepada karyawannya, karena mengasumsikan kenaikan gaji dari waktu ke waktu, oleh karena itu, peningkatan kewajiban yang harus disiapkan untuk dibayarkan.

Saat membandingkan ABO dengan nilai aset program, aset program dapat kelebihan dana atau kekurangan dana. Jika ABO lebih tinggi dari aset program, maka ada kekurangan dan program pensiun dibiayai. Jika aset program melebihi ABO, maka program pensiun tersebut kelebihan dana.

Faktor Perhitungan Akumulasi Benefit Obligation (ABO)

Rencana kekurangan dana dibukukan sebagai kewajiban jangka panjang di neraca perusahaan. Karena ABO adalah perhitungan nilai sekarang, ada dua pendorong utama yang menentukan apakah suatu rencana kekurangan dana atau kelebihan dana. Kedua asumsi tersebut adalah Nilai diskon digunakan dalam perhitungan nilai sekarang dan jangka panjang yang diharapkan tingkat pengembalian pada aset program.

Jika ada penurunan tingkat diskonto yang diasumsikan, perkiraan jumlah kekurangan dana akan meningkat (atau jumlah kelebihan dana akan berkurang), semuanya sama. Di sisi lain, jika asumsi tingkat pengembalian aset program meningkat, jumlah yang kekurangan dana akan turun (atau jumlah yang kelebihan dana akan naik), dengan menganggap semua variabel lainnya konstan.

Contoh Dunia Nyata

SEBUAH laporan keuangan catatan di Raytheon Company's 10-K untuk tahun buku 2016 rincian ABO, PBO, dan rencana jumlah aset. ABO untuk program pensiun domestik adalah $22,1 miliar, yang berarti bahwa perusahaan memiliki kewajiban untuk membayar karyawannya sejumlah uang pensiun sebesar $22,1 miliar. Nilai program pensiun saat ini adalah $17,8 miliar.

Karena jumlah kewajiban sebesar $22,1 miliar lebih tinggi dari aset program sebesar $17,8 miliar, rencana tersebut kekurangan dana sebesar $4,3 miliar. Jumlah ini dicatat sebagai bagian dari “Akrual manfaat pensiunan dan kewajiban jangka panjang lainnya” pada neraca perusahaan.