Definisi Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI)

Apa itu Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI)?

Pendapatan rendah pajak tak berwujud global, yang disebut GILTI, adalah kategori pendapatan yang diperoleh di luar negeri oleh Perusahaan asing (CFC) yang dikendalikan AS dan tunduk pada perlakuan khusus berdasarkan pajak AS kode. Pajak A.S. atas GILTI dimaksudkan untuk mencegah erosi basis pajak A.S. dengan mencegah perusahaan multinasional mengalihkan keuntungan atas aset yang mudah dipindahkan, seperti hak kekayaan intelektual (IP), dari AS ke yurisdiksi asing dengan tarif pajak di bawah AS. tarif.

Sebelum berlakunya Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) pada tahun 2017, bisnis dan individu A.S. dikenakan pajak penghasilan A.S. atas pendapatan mereka di seluruh dunia. Namun, pendapatan yang diperoleh oleh anak perusahaan asing dari perusahaan AS dikenakan pajak hanya ketika dipulangkan ke Amerika Serikat sebagai dividen. TCJA mengubah aturan pajak untuk perusahaan multinasional dengan secara umum membebaskan pendapatan bisnis aktif anak perusahaan asing dari pajak perusahaan AS, bahkan jika dipulangkan.

Memahami GILTI

Meskipun TCJA menurunkan pajak penghasilan badan teratas dari tarif 35% menjadi flat 21% efektif pada tahun 2018, tarif pajak perusahaan AS masih melebihi tarif di banyak negara. Dan beberapa surga pajak, termasuk Jersey, Guernsey, dan Isle of Man, umumnya tidak mengenakan pajak perusahaan sama sekali semua hanya dengan beberapa pengecualian tarif rendah untuk layanan keuangan, sumber daya alam, dan real estat tertentu penghasilan. Menempatkan kepemilikan paten yang menguntungkan, misalnya, di anak perusahaan asing dengan tarif yang lebih rendah atau tanpa pajak yurisdiksi alih-alih di AS masih dapat menghasilkan penghematan pajak yang substansial untuk perusahaan multinasional perusahaan. Karena kekhawatiran bahwa perusahaan multinasional mungkin berusaha untuk memindahkan keuntungan ke luar negeri untuk menghindari pajak AS, TCJA memasukkan ketentuan, khususnya pajak atas GILTI, untuk mencegah penghindaran pajak tersebut strategi.

Secara umum, GILTI adalah pendapatan asing yang diperoleh CFC dari aset tidak berwujud, seperti hak cipta, merek dagang, dan paten. CFC adalah perusahaan asing di mana lebih dari 50% suara atau nilai dimiliki oleh pemegang saham AS yang masing-masing memiliki 10% atau lebih CFC. Pemegang saham CFC yang memiliki 10% atau lebih dari CFC bertanggung jawab atas pajak atas GILTI, yang umumnya berlaku dengan tarif antara 10,5% (setengah dari tarif pajak perusahaan reguler saat ini sebesar 21%) dan 13,125%.

Cara Kerja Pajak GILTI

Pajak atas GILTI tidak ditujukan langsung pada pendapatan dari aset tidak berwujud tertentu; alih-alih, ini beroperasi sebagai bentuk pajak minimum atas keuntungan beberapa CFC. Ini membutuhkan perhitungan kompleks yang menentukan porsi pendapatan CFC yang merupakan GILTI. GILTI umumnya sama dengan jumlah total pendapatan CFC yang melebihi pendapatan nyata yang dianggap bersih dari CFC pengembalian, yang sama dengan 10% dari investasi CFC dalam aset bisnis berwujud yang dapat disusutkan dikurangi bunga tertentu pengeluaran.

Perhitungan ini secara efektif menciptakan pembebasan dari pajak perusahaan AS untuk pengembalian 10% atas investasi nyata CFC. Keuntungan CFC dalam kelebihan jumlah pembebasan dianggap sebagai pendapatan dari investasi dalam aset tidak berwujud—yaitu, lebih banyak aset bergerak—dan dikenai pajak sebagai GILTI. Akibatnya, pajak atas GILTI sangat signifikan untuk CFC yang keuntungannya tinggi dalam kaitannya dengan investasi mereka dalam aset berwujud, atau tetap, seperti penyediaan layanan, logistik, pengadaan, distribusi, dan teknologi dan perangkat lunak. Aturan pengurangan kredit pajak asing khusus juga berlaku sehubungan dengan GILTI.

Rumus GILTI memerlukan biaya dan alokasi kredit yang sulit dan terperinci dan dapat mengakibatkan tarif pajak lebih tinggi dari 13,125%, terutama jika pendapatan dikenakan tarif pajak luar negeri yang tinggi. Departemen Keuangan dan IRS telah mengeluarkan peraturan yang mengatur penghitungan dan penanganan GILTI. Mereka juga telah mengusulkan peraturan tentang perlakuan pajak atas pendapatan CFC untuk mengatasi tingginya tarif pajak AS yang tidak diinginkan atas penghasilan yang dikenakan tarif pajak luar negeri yang tinggi.