Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat

Apakah Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat?

Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat adalah strategi pajak di mana pihak ketiga, yang dikenal sebagai pihak akomodasi, untuk sementara memegang properti yang dilepaskan atau diganti dari investor real estat. Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat, sementara investor tetap tunduk pada pedoman ketat untuk penjualan dan pembelian properti sejenis, meningkatkan fleksibilitas dalam waktu penjualan, dan menyederhanakan kualifikasi untuk pajak penangguhan.

Memahami Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat

Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat (QEAA) memungkinkan investor untuk mematuhi bagian 1031 Kode Pendapatan Internal, yang memungkinkan investor untuk menunda pengambilan keuntungan dalam bentuk uang atau kerugian atas penjualan real estat selama barang yang dilepaskan itu diganti dengan barang sejenis.

Juga dikenal sebagai 1031 pertukaran, transaksi ini adalah pertukaran pajak tangguhan yang memungkinkan pelepasan aset dan perolehan aset serupa lainnya tanpa menimbulkan liabilitas pajak dari penjualan aset pertama.

Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat biasanya ditetapkan oleh perantara yang menjadi pemegang hak akomodasi pertukaran (EAT). EAT memegang properti yang dilepaskan atau properti yang dibeli, untuk memberikan waktu bagi separuh transaksi lainnya untuk diselesaikan. Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat pada dasarnya adalah pengaturan holding untuk salah satu dari dua properti di bursa 1031.

Ini adalah salah satu manfaat dari pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat karena memungkinkan fleksibilitas dalam memberi bangun dan terima properti sejenis sehingga properti dapat disimpan dengan EAT sampai keduanya siap untuk 1031 menukarkan. Akibatnya, pengaturan tersebut membantu investor untuk menunda realisasi keuntungan atau kerugian modal dari penjualan real estat sambil memungkinkan mereka untuk mematuhi bagian 1031 dari kode pajak. Namun, pertukaran harus diselesaikan untuk properti sejenis. Juga, ada batasan berapa lama properti dapat disimpan dalam EAT, dan seorang profesional pajak harus dikonsultasikan sebelum mencoba pertukaran 1031.

Properti dan Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat

Strategi pajak ini diakui oleh IRS pada tahun 2000 tetapi sebelumnya telah digunakan selama bertahun-tahun. Persetujuan IRS atas prosedur dan penetapan pedoman kualifikasi khusus membuat kepatuhan investor terhadap 1031 aturan pertukaran lebih mudah. Karena tujuan dari transaksi tersebut adalah untuk menahan properti sementara, maka transaksi tersebut juga dikenal sebagai transaksi gudang.

Sebelum 1 Januari 2018, pertukaran 1031 dapat mencakup pertukaran satu bisnis dengan bisnis lain atau satu bagian dari properti berwujud dengan yang lain. Namun, dengan berlalunya Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) pada bulan Desember 2017, pertukaran 1031 terbatas pada properti nyata. Dengan kata lain, pertukaran aset lainnya, termasuk mesin, peralatan, kendaraan, karya seni, barang koleksi, paten, dan kekayaan intelektual lainnya serta aset bisnis tidak berwujud tidak lagi memenuhi syarat untuk pajak pertukaran sejenis perlakuan.

Akibatnya, pertukaran 1031 hanya dapat melibatkan pertukaran properti dengan a properti sejenis, dan itu harus untuk real estat yang dimiliki untuk investasi atau untuk penggunaan produktif dalam perdagangan atau bisnis yang berlokasi di Amerika Serikat. Properti adalah sejenis jika mereka memiliki sifat atau karakter yang sama, bahkan jika mereka berbeda dalam kualitas.

Dengan kata lain, apakah satu properti ditingkatkan atau tidak, mereka biasanya akan dianggap sejenis. Misalnya, sebuah gedung apartemen akan dianggap sejenis untuk gedung apartemen lainnya. Namun, properti nyata di AS tidak dianggap sejenis dengan properti di luar AS.

Pajak dan Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat

Meskipun kewajiban pajak ditangguhkan dan tidak ada keuntungan atau kerugian yang diakui, pertukaran 1031 harus dilaporkan pada Formulir 8824, Pertukaran Sejenis. Instruksi Formulir 8824 menjelaskan cara melaporkan rincian bursa 1031. Formulir 8824 membantu wajib pajak menghitung jumlah keuntungan yang ditangguhkan sebagai akibat dari pertukaran sejenis.

Acara Kena Pajak

Bagian 1031 memungkinkan investor untuk memberi atau menerima uang tunai, kewajiban, atau properti lain yang tidak sejenis selain real estat sejenis yang dipertukarkan. Uang tunai, kewajiban, atau properti lain yang tidak sejenis dan yang diberikan atau diterima dalam pertukaran 1031 disebut boot. Boot memicu keuntungan atau kerugian kena pajak di tahun pertukaran.

Dengan kata lain, jika seseorang juga menerima properti atau uang lain (bukan sejenis), (sebagai bagian dari pertukaran), itu harus diakui sebagai keuntungan sejauh properti dan uang lain yang diterima. Namun, wajib pajak tidak dapat mengakui kerugian.

Jumlah kena pajak yang tidak ditangguhkan oleh Bagian 1031 adalah jumlah boot. Jumlah kena pajak yang ditangguhkan oleh Bagian 1031 adalah keuntungan atau kerugian modal atas real estat sejenis yang dipertukarkan. Keuntungan yang diakui karena boot diterima dilaporkan pada Formulir 8949, Jadwal D pada Formulir 1040, atau Formulir 4797, sebagaimana berlaku. Jika depresiasi harus ditangkap kembali, maka keuntungan yang diakui ini mungkin harus dilaporkan sebagai: pendapatan biasa.

Pertukaran Pemegang Hak Akomodasi

Jika di bawah pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat, properti ditransfer ke pertukaran pemegang hak akomodasi (EAT) dan diadakan di QEAA, EAT menjadi pemilik manfaat dari Properti. Meskipun ada perantara, manfaat pajak dari pertukaran sejenis tetap berlaku.

Menurut IRS, properti yang ditransfer dari EAT ke investor dapat diperlakukan sebagai properti yang diterima dalam pertukaran, dan properti yang ditransfer ke EAT dapat diperlakukan sebagai properti yang dilepaskan dalam suatu menukarkan. Ini mungkin juga benar jika properti yang akan diterima ditransfer ke EAT sebelum properti yang akan dilepaskan dialihkan ke pemilik hak akomodasi.