Definisi Aturan Pajak De Minimis
Aturan Pajak De Minimis: Gambaran Umum
Aturan pajak de minimis menetapkan ambang batas di mana obligasi diskon harus dikenakan pajak sebagai keuntungan modal daripada sebagai pendapatan biasa. Aturan menyatakan bahwa diskon yang kurang dari seperempat poin per tahun penuh antara waktu akuisisi dan jatuh tempo terlalu kecil untuk dianggap sebagai diskon pasar untuk tujuan pajak. Sebagai gantinya, pertambahan dari harga beli hingga nilai nominal harus diperlakukan sebagai keuntungan modal, jika ditahan lebih dari satu tahun.
De minimis adalah bahasa Latin untuk "tentang hal-hal minimal."
Aturan Pajak De Minimis Dijelaskan
Di bawah aturan pajak de minimis, jika obligasi daerah dibeli dengan diskon minimal, itu dikenakan pajak capital gain daripada tarif pajak penghasilan biasa (biasanya lebih tinggi).
Takeaways Kunci
- Aturan pajak de minimis mendefinisikan kapan penebusan obligasi daerah adalah keuntungan modal daripada pendapatan biasa.
- Batas waktu untuk perlakuan sebagai keuntungan modal adalah seperempat poin per tahun penuh antara akuisisi dan jatuh tempo.
- Aturan pajak de minimis umumnya hanya relevan dalam lingkungan kenaikan suku bunga.
Menurut Internal Revenue Service (IRS), diskon minimal – didefinisikan sebagai jumlah kurang dari seperempat persen dari nilai nominal dikalikan dengan jumlah tahun penuh antara tanggal pembelian obligasi dan tanggal jatuh tempo-terlalu kecil untuk dianggap sebagai diskon pasar untuk tujuan pajak penghasilan.
Cara Menghitung De Minimis
Untuk menentukan apakah obligasi daerah tunduk pada pajak capital gain atau pajak penghasilan biasa menggunakan aturan pajak de minimis, kalikan nilai nominal dengan 0,25%, dan kalikan hasilnya dengan jumlah tahun penuh antara tanggal pembelian obligasi yang didiskon dan tanggal jatuh tempo. Kurangi jumlah de minimis yang diturunkan dari nilai nominal obligasi.
Jika jumlah ini lebih tinggi dari harga pembelian obligasi diskonto, obligasi yang dibeli dikenakan tarif pajak penghasilan biasa. Jika harga pembelian di atas ambang de minimis, pajak capital gain akan jatuh tempo.
"De minimis" berarti "tentang hal-hal minimal." Diskon yang tidak signifikan tidak diperlakukan sebagai capital gain.
Dengan kata lain, jika diskon pasar kurang dari jumlah de minimis, diskon pada obligasi umumnya diperlakukan sebagai keuntungan modal atas penjualan atau penebusannya daripada sebagai pendapatan biasa.
Contoh Aturan De Minimis
Katakanlah Anda sedang melihat obligasi kota 10 tahun dengan nilai nominal 100 dan lima tahun tersisa sampai jatuh tempo. Diskon de minimis adalah 100 nilai par x 0,0025 x 5 tahun = 1,25.
Anda kemudian mengurangi 1,25 dari nilai par untuk mendapatkan jumlah batas minimum, yang dalam contoh ini adalah 98,75 = 100 – 1,25. Ini adalah harga terendah di mana obligasi dapat dibeli agar IRS memperlakukan diskon sebagai keuntungan modal.
Dalam contoh ini, Jika harga obligasi diskon yang Anda beli di bawah 98,75 per 100 nilai nominal, Anda akan dikenakan pajak penghasilan biasa berdasarkan aturan pajak de minimis.
Jadi, jika Anda membeli obligasi ini seharga $95, pajak penghasilan biasa akan berlaku saat obligasi ditebus pada nilai nominal, karena $95 kurang dari $98,75.
Cara lain untuk melihatnya adalah diskon pasar 100 – 95 = 5 lebih tinggi dari jumlah de minimis 1,25. Oleh karena itu, keuntungan dari penjualan obligasi adalah pendapatan, bukan keuntungan modal.
Prinsip dasar penetapan harga obligasi adalah ketika suku bunga naik, harga obligasi turun, dan sebaliknya. Aturan pajak de minimis biasanya berlaku dalam lingkungan kenaikan suku bunga. Selama periode tersebut, harga obligasi turun dan ditawarkan dengan diskon atau diskon besar-besaran ke par.