Kontribusi Amal: Batas & Potongan Pajak

Hadiah untuk amal adalah salah satu peluang penghematan pajak terbaik yang tersedia. Tidak hanya manfaat amal, tetapi pembayar pajak menikmati penghematan pajak dengan mengurangi sebagian atau seluruh kontribusi mereka pada pengembalian pajak mereka.

Untuk tahun 2020, aturan khusus memberikan perlakuan pajak yang lebih besar untuk kontribusi tunai yang memenuhi syarat. Ketentuan sementara ini tidak akan berlaku setelah tahun 2020 kecuali Kongres mengubah undang-undang tersebut.

Dasar-dasar Pengurangan Sumbangan Amal

Perlakuan pajak atas kontribusi amal bervariasi sesuai dengan jenis aset yang disumbangkan dan status bebas pajak dari organisasi penerima. Aturan berbeda untuk donor individu, bisnis dan perusahaan. Juga, jumlah pengurangan tunduk pada standar dan plafon.

Untuk tahun pajak 2020, aturan sementara khusus meningkatkan pengurangan yang diizinkan dan dengan demikian manfaat pajak untuk hadiah amal yang dibuat secara tunai. Berikut adalah garis besar aturan untuk mengurangi kontribusi amal, termasuk tunjangan yang lebih murah hati untuk tahun 2020.

Tidak semua donasi memenuhi syarat untuk pemotongan

Undang-undang perpajakan memberlakukan persyaratan yang dirancang untuk memastikan bahwa pengurangan hanya diperbolehkan untuk kontribusi yang melayani tujuan amal. Oleh karena itu, penerima harus memenuhi syarat untuk status bebas pajak seperti yang disyaratkan oleh kode pajak dan ditentukan oleh Layanan Pendapatan Internal (IRS).

Daftar entitas yang memenuhi syarat termasuk organisasi yang dioperasikan secara eksklusif untuk tujuan keagamaan, amal, ilmiah, sastra, atau pendidikan; pencegahan kekejaman terhadap hewan atau anak-anak; atau pengembangan olahraga amatir. Organisasi veteran nirlaba, kelompok pondok persaudaraan, perusahaan pemakaman dan pemakaman, dan perusahaan hukum tertentu juga dapat memenuhi syarat jika sumbangan ditujukan untuk tujuan yang memenuhi syarat.

Untuk menentukan apakah suatu organisasi memenuhi syarat untuk menerima kontribusi yang dapat dikurangkan, Alat Pencarian Organisasi Bebas Pajak IRS dapat membantu memverifikasi status bebas pajak organisasi dan menentukan kelayakannya untuk kontribusi yang dapat dikurangkan. Sumbangan kepada pemerintah federal, negara bagian, atau lokal mungkin memenuhi syarat jika hadiah tersebut ditujukan untuk tujuan umum (seperti memelihara taman umum). Hadiah untuk menguntungkan individu tertentu, bisnis nirlaba, atau kepentingan pribadi tidak memenuhi syarat sebagai kontribusi amal yang dapat dikurangkan.

Aturan untuk mengklaim pengurangan: siapa, apa, dan berapa banyak

Untuk mendapatkan manfaat pajak potensial, wajib pajak orang pribadi harus mengajukan IRS Formulir 1040. Kecuali untuk manfaat khusus yang hanya tersedia pada tahun 2020, kontribusi amal harus diklaim sebagai potongan terperinci pada Jadwal A.

Untuk tahun 2020, wajib pajak yang mengklaim pengurangan standar atas pengembalian pajak mereka berhak untuk mengurangi hingga $300 dari kontribusi amal yang dilakukan secara tunai “di atas garis”—yaitu, dalam menghitung mereka pendapatan kotor yang disesuaikan (AGI). Jenis kontribusi tertentu tidak memenuhi syarat untuk pengurangan $300, termasuk (1) hadiah properti nontunai, seperti hadiah surat berharga; (2) kontribusi kepada yayasan swasta yang tidak beroperasi; (3) sumbangan untuk organisasi pendukung dan dana yang disarankan oleh donor baru atau yang sudah ada; (4) kontribusi untuk organisasi veteran, masyarakat persaudaraan dan perusahaan pemakaman dan pemakaman tertentu; dan (5) akumulasi kontribusi dari tahun-tahun sebelumnya.

Pengurangan di atas $300 akan menguntungkan banyak pembayar pajak yang tidak merinci. Karena level tinggi saat ini untuk pengurangan standar dan plafon pengurangan pajak negara bagian dan lokal, banyak pembayar pajak menyadari penghematan pajak yang lebih besar dengan mengklaim pengurangan standar daripada merinci. Pengurangan standar tahun 2020 ditetapkan sebesar $24.800 untuk pengembalian bersama dan $12.400 untuk individu yang belum menikah, dengan tambahan $1.300 untuk setiap individu yang sudah menikah di atas usia 65 tahun atau buta, atau $1.650 untuk yang belum menikah individu. Pengurangan pajak negara bagian dan lokal dibatasi hingga $10.000 ($5.000 jika menikah dan mengajukan secara terpisah).

Seringkali, pembayar pajak yang total potongannya, termasuk potongan amal, selama satu tahun akan kurang dari pengurangan standar disarankan untuk mengelompokkan kontribusi amal mereka ke dalam satu tahun pajak untuk memaksimalkan pajak mereka tabungan. Mereka dapat memilih untuk menyumbangkan dalam satu tahun hadiah yang mungkin mereka sumbangkan selama dua tahun, kemudian melewatkan satu tahun. Untuk tahun 2020, beberapa wajib pajak, terutama mereka yang berpenghasilan rendah dan menengah dengan kontribusi amal sederhana total, mungkin menemukan bahwa pengurangan $300 khusus meniadakan manfaat apa pun dari pengelompokan dua tahun atau lebih amal hadiah.

Kontribusi 'quid pro quo' hanya diperbolehkan pengurangan sebagian

Untuk donasi tertentu, diperlukan beberapa perhitungan untuk menentukan jumlah yang dapat dipotong. Ini termasuk sumbangan “quid pro quo” di mana donor menerima manfaat ekonomi—misalnya, barang atau jasa—sebagai imbalan atas hadiah tersebut. Jika donor menerima T-shirt "untuk suatu tujuan" sebagai imbalan atas kontribusi, maka seluruh jumlah kontribusi tidak dapat dikurangkan. Pengurangan terbatas pada jumlah kontribusi yang melebihi nilai pasar wajar kaos tersebut.

Misalnya, jika kontribusinya adalah $40, dan nilai pasar wajar dari T-shirt adalah $20, maka jumlah yang dapat dikurangkan hanya $20 ($40 donasi dikurangi nilai $20). Aturan yang sama berlaku untuk kontribusi untuk acara seperti makan malam amal, di mana nilai pasar wajar makan harus dikurangi dari biaya acara untuk menentukan jumlah pengurangan.

Pengurangan untuk barang yang disumbangkan ditetapkan pada nilai pasar wajar

Pengurangan kontribusi amal diperbolehkan untuk sumbangan barang, termasuk pakaian, barang-barang rumah tangga, dan lainnya ke Goodwill, The Salvation Army, dan badan amal serupa. Tetapi jenis hadiah nontunai ini memiliki aturannya sendiri. Pakaian bekas dan barang-barang rumah tangga harus dalam kondisi baik dan dapat digunakan; peraturan tambahan berlaku untuk sumbangan kendaraan. Jumlah pengurangan terbatas pada nilai pasar wajar item tersebut pada saat kontribusi—misalnya, harga toko barang bekasnya.

Beberapa program persiapan pajak menyertakan kalkulator untuk membantu menentukan nilai pasar wajar barang. Ketika seorang wajib pajak mengklaim lebih dari $500 total pengurangan untuk kontribusi nontunai, IRS Formulir 8283 harus dilengkapi dengan SPT. IRS Publikasi 561 adalah sumber yang berguna untuk membantu Anda memutuskan nilai kontribusi nontunai Anda.

Batas Donasi: Aturan Spesial 2020

Kode pajak memberlakukan berbagai batasan pada jumlah yang dapat dikurangkan untuk kontribusi amal tertentu. Untuk tahun 2020, batasannya ditingkatkan untuk kontribusi tunai tertentu.

Batas pemotongan untuk kontribusi tunai yang dikumpulkan untuk tahun 2020

Untuk tahun 2020, pagu pengurangan untuk kontribusi amal berupa uang tunai ditingkatkan. Sebelumnya, pengurangan kontribusi tunai untuk organisasi yang memenuhi syarat dibatasi hingga 60% dari wajib pajak orang pribadi basis iuran, yang umumnya sama dengan pendapatan kotor yang disesuaikan wajib pajak, atau AGI (dihitung tanpa kerugian operasional bersih apa pun carryback). Untuk satu tahun ini, wajib pajak dapat mengurangi jumlah kontribusi amal tunai mereka melebihi kontribusi amal nontunai yang diizinkan, hingga jumlah penuh AGI mereka. Plafon yang lebih tinggi ini akan memungkinkan beberapa wajib pajak untuk menghilangkan semua penghasilan kena pajak mereka. Jika kontribusi wajib pajak melebihi pagu, maka jumlah yang tidak digunakan dapat dibawa ke depan hingga lima tahun.

Organisasi yang memenuhi syarat untuk peningkatan plafon untuk kontribusi tunai adalah entitas yang dioperasikan untuk tujuan keagamaan, amal, ilmiah, sastra, atau pendidikan; untuk pencegahan kekejaman terhadap hewan atau anak-anak; atau untuk pengembangan olahraga amatir; serta yayasan operasi swasta dan unit pemerintah tertentu. Untuk organisasi yang tidak memenuhi syarat, yang meliputi (1) yayasan swasta yang tidak beroperasi, (2) organisasi pendukung dan dana dari donor yang ada atau yang baru, dan (3) organisasi veteran, perkumpulan persaudaraan dan perusahaan pemakaman dan pemakaman tertentu, total pengurangan terus dibatasi hingga 30% dari AGI pembayar pajak.

Kontribusi nontunai tidak memenuhi syarat untuk kenaikan plafon. Kontribusi nontunai untuk organisasi yang memenuhi syarat terus dibatasi hingga 50% dari AGI donor individu. Sumbangan nontunai untuk entitas yang tidak memenuhi syarat terus dibatasi hingga 30% dari AGI donor individu. Juga, kontribusi properti capital gain yang dihargai umumnya dibatasi 30% dari AGI jika dibuat untuk kualifikasi organisasi, dan 20% AGI untuk organisasi yang tidak memenuhi syarat, termasuk swasta yang tidak beroperasi yayasan.

Plafon pemotongan yang lebih tinggi untuk tahun 2020 menawarkan peluang perencanaan pajak yang berpotensi menarik bagi pembayar pajak kelas atas yang memberikan kontribusi tunai. Wajib pajak kelas atas yang berencana untuk memberikan kontribusi tunai yang signifikan pada tahun 2021 dapat mengevaluasi apakah memberikan hadiah tersebut pada tahun 2020 untuk mengambil keuntungan dari plafon yang lebih tinggi sementara akan menghasilkan penghematan pajak yang lebih besar daripada menyebarkan hadiah lebih dari dua atau lebih bertahun-tahun.

Manfaat 2020 untuk bisnis

Bisnis yang memberikan kontribusi amal pada tahun 2020 juga memenuhi syarat untuk beberapa peningkatan manfaat. Pemilik tunggal dan pemilik entitas bisnis "pass-through" melaporkan pemotongan atas pengembaliannya sendiri sesuai dengan aturan untuk wajib pajak orang pribadi, termasuk peningkatan pagu untuk hadiah uang tunai. Untuk perusahaan C, batas kontribusi ditingkatkan untuk sumbangan tunai dari 10% menjadi 25% dari penghasilan kena pajak (dengan beberapa penyesuaian). Aturan khusus berlaku untuk kontribusi bisnis dari inventaris makanan. Batas atas kontribusi tersebut umumnya meningkat dari 15% dari laba bersih untuk pemilik bisnis pass-through dan dari 15% dari penghasilan kena pajak untuk perusahaan C menjadi 25% dalam setiap kasus.

Manfaat untuk keadaan tertentu

Dari waktu ke waktu, undang-undang pajak memberikan plafon yang lebih tinggi daripada yang berlaku umum untuk situasi minat khusus—misalnya, untuk membantu pemulihan dari bencana atau untuk mendapatkan keuntungan tertentu industri atau tujuan. Saat ini, seorang petani atau peternak yang memenuhi syarat dapat mengklaim pengurangan konservasi yang memenuhi syarat hingga 100% dari pendapatan kotor yang disesuaikan (dikurangi amal lainnya yang diizinkan pemotongan) untuk kontribusi properti untuk pertanian atau produksi ternak, asalkan properti terus digunakan atau tersedia untuk itu produksi.

Pengurangan membutuhkan catatan

Wajib pajak harus menyimpan catatan terperinci untuk mendukung pemotongan amal mereka. Untuk mengklaim pengurangan uang tunai, Anda harus memiliki catatan tertulis, cek dibatalkan, atau debit bank/penggajian. Setiap kontribusi lebih dari $250 dalam bentuk tunai atau properti harus didukung dengan pengakuan tertulis dari penerima yang menyatakan jumlah kontribusi kontribusi, apakah barang atau jasa diberikan kepada kontributor atau tidak, dan nilai pasar wajar dari barang atau jasa tersebut. Kontribusi properti yang signifikan juga memerlukan penilaian.

Garis bawah

Untuk panduan khusus tentang apa yang boleh dan tidak boleh, unduh salinan Publikasi IRS 526 dan Formulir 8283 (untuk sumbangan amal nontunai) untuk referensi mudah. Selain itu, periksa Pengurangan Kontribusi Amal IRS, yang diperbarui untuk menyertakan aturan khusus untuk tahun 2020, untuk memperjelas batasan pemotongan yang berlaku.