Memahami Metode dan Asumsi Penyusutan

Sementara laporan keuangan perusahaan—yang laporan laba rugi, NS neraca keuangan, NS laporan arus kas, dan pernyataan pemilik ekuitas—mewakili kesehatan dan kemajuan keuangan perusahaan, mereka tidak dapat memberikan gambaran yang benar-benar akurat.

Selalu ada asumsi yang dibangun ke dalam banyak item pada pernyataan ini yang, jika diubah, dapat memiliki efek yang lebih besar atau lebih kecil pada kinerja perusahaan. intinya dan/atau kesehatan yang tampak. Asumsi dalam depresiasi dapat mempengaruhi nilai aset jangka panjang dan ini dapat mempengaruhi hasil pendapatan jangka pendek.

Sementara perusahaan tidak merinci nilai buku atau depresiasi bagi investor ke tingkat yang dibahas di sini, asumsi yang mereka gunakan sering dibahas dalam catatan kaki terhadap laporan keuangan. Ini adalah sesuatu yang mungkin ingin diketahui oleh investor.

Depresiasi

Salah satu akibat dari prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) adalah bahwa, sementara uang tunai digunakan untuk membayar aset berumur panjang, seperti semi-trailer untuk mengirimkan barang, pengeluaran tidak terdaftar sebagai beban terhadap pendapatan pada saat itu. Sebaliknya, biaya ditempatkan sebagai aset ke dalam neraca dan nilai itu terus dikurangi selama Hidup yang berguna dari aset. Pengurangan ini merupakan beban yang disebut penyusutan. Ini terjadi karena prinsip pencocokan dari GAAP, yang mengatakan pengeluaran dicatat dalam hal yang sama periode akuntansi sebagai pendapatan yang diperoleh sebagai akibat dari biaya tersebut.

Sebagai contoh, anggaplah biaya semi-trailer adalah $100.000, dan trailer diharapkan dapat bertahan selama 10 tahun. Jika trailer diharapkan bernilai $10.000 pada akhir periode tersebut (nilai sisa), $9,000 akan dicatat sebagai beban penyusutan untuk setiap 10 tahun tersebut: (biaya - nilai sisa)/ jumlah tahun.

Dua asumsi utama yang dibangun ke dalam jumlah penyusutan adalah masa manfaat yang diharapkan dan nilai sisa.

Penyusutan Aset Jangka Panjang

Jika Anda melihat aset jangka panjang, seperti perumahan, tanaman dan peralatan (PP&E), di neraca, seringkali ada dua baris yang menunjukkan nilai biaya aset tersebut dan berapa banyak penyusutan yang dibebankan terhadap nilai tersebut. Terkadang, ini digabungkan menjadi satu baris seperti "PP&E setelah dikurangi depresiasi".

--	Akhir tahun	Awal Tahun	Perbedaan Akhir Tahun
Pabrik, Properti, dan Peralatan (PP&E)	$3,600,000	$3,230,000	$360,000
Akumulasi penyusutan	($1,200,000)	($1,050,000)	($150,000)

Gambar 1

Dalam contoh di atas, PP&E senilai $360.000 dibeli selama tahun tersebut (yang akan muncul di bawah belanja modal pada laporan arus kas) dan $150.000 dari depresiasi dibebankan (yang akan muncul pada laporan laba rugi). Perbedaan antara PP&E akhir tahun dan akhir tahun akumulasi penyusutan adalah $2,4 juta, yang merupakan totalnya nilai buku dari aset tersebut.

Jika semi-trailer yang disebutkan di atas telah ada di buku selama tiga tahun pada saat ini, maka $9.000 dari $ 150.000 itu penyusutan akan disebabkan oleh trailer, dan nilai buku trailer pada akhir tahun adalah $73,000. Tidak masalah jika trailer tersebut dapat dijual seharga $80.000 atau $65.000 pada saat ini; di neraca, nilainya $73.000.

Dampak Penjualan

Misalkan teknologi trailer telah berubah secara signifikan selama tiga tahun terakhir dan perusahaan ingin meningkatkan trailernya ke versi yang lebih baik sambil menjual yang lama. Tiga skenario dapat terjadi untuk penjualan itu.

Pertama, trailer dapat dijual dengan nilai buku $73.000. Dalam hal ini, aset PP&E berkurang $100.000, dan akumulasi penyusutan bertambah $27.000 untuk menghapus trailer dari pembukuan. (NS rekening kas saldo akan meningkat dengan jumlah penjualan untuk semua kasus.)

Skenario kedua yang dapat terjadi adalah perusahaan sangat menginginkan trailer baru, dan bersedia menjual trailer lama hanya dengan $65.000. Dalam hal ini, tiga hal terjadi pada laporan keuangan. Dua yang pertama sama seperti di atas untuk menghapus trailer dari buku. Selain itu, terdapat kerugian sebesar $8.000 yang dicatat pada laporan laba rugi karena hanya $65.000 yang diterima untuk trailer lama ketika nilai bukunya adalah $73.000.

Skenario ketiga muncul jika perusahaan menemukan pembeli yang mau membayar $80.000 untuk trailer lama. Seperti yang Anda duga, dua perubahan neraca yang sama terjadi, tetapi kali ini, keuntungan sebesar $7.000 dicatat pada laporan laba rugi untuk mewakili perbedaan antara nilai buku dan pasar.

Misalkan, bagaimanapun, bahwa perusahaan telah menggunakan metode penyusutan yang dipercepat, seperti metode penyusutan ganda.penyusutan saldo menurun.

Di bawah metode saldo menurun ganda, nilai buku trailer setelah tiga tahun akan menjadi $51.200 dan keuntungan dari penjualan $80.000 akan menjadi $28.800, dicatat dalam laporan laba rugi—peningkatan satu kali yang besar. Di bawah metode yang dipercepat ini, akan ada pengeluaran yang lebih tinggi selama tiga tahun itu dan, sebagai hasilnya, lebih sedikit batas pemasukan. Juga akan ada saldo aset PP&E bersih yang lebih rendah. Ini hanyalah salah satu contoh bagaimana perubahan depresiasi dapat mempengaruhi laba dan neraca.

Umur Manfaat dan Nilai Sisa yang Diharapkan

Masa manfaat yang diharapkan adalah area lain di mana perubahan akan berdampak pada depresiasi, garis bawah, dan neraca. Misalkan perusahaan menggunakan skedul garis lurus yang telah dijelaskan sebelumnya. Setelah tiga tahun, perusahaan mengubah masa manfaat yang diharapkan menjadi total 15 tahun tetapi mempertahankan nilai sisa yang sama. Dengan nilai buku $73.000 pada saat ini (satu tidak kembali dan "memperbaiki" penyusutan yang diterapkan sejauh ini ketika mengubah asumsi), ada $63.000 yang tersisa untuk didepresiasi. Ini akan dilakukan selama 12 tahun ke depan (umur 15 tahun dikurangi tiga tahun sudah).

Dengan menggunakan kerangka waktu baru yang lebih lama ini, penyusutan sekarang akan menjadi $5.250 per tahun, bukan $9.000 yang asli. Itu meningkatkan laporan laba rugi sebesar $3.750 per tahun, semuanya tetap sama. Ini juga menjaga porsi aset neraca agar tidak menurun dengan cepat, karena nilai bukunya tetap lebih tinggi. Kedua hal ini dapat membuat perusahaan tampil "lebih baik" dengan lebih besar pendapatan dan neraca yang lebih kuat.

Hal serupa juga terjadi jika asumsi nilai sisa diubah. Misalkan perusahaan mengubah nilai sisa dari $10.000 menjadi $17.000 setelah tiga tahun, tetapi mempertahankan masa pakai awal 10 tahun. Dengan nilai buku $73.000, sekarang hanya tersisa $56.000 untuk didepresiasi selama tujuh tahun, atau $8.000 per tahun. Itu meningkatkan pendapatan sebesar $1.000 sambil membuat neraca lebih kuat dengan jumlah yang sama setiap tahun.

Garis bawah

Penyusutan adalah bagaimana nilai buku aset "habis" karena membantu menghasilkan pendapatan. Dalam kasus semi-trailer, penggunaan tersebut dapat berupa pengiriman barang ke pelanggan atau pengangkutan barang antara gudang dan fasilitas manufaktur atau gerai ritel. Semua penggunaan ini berkontribusi pada pendapatan yang dihasilkan barang tersebut saat dijual, jadi masuk akal jika nilai trailer dibebankan sedikit demi sedikit terhadap pendapatan tersebut.

Namun, orang dapat melihat bahwa jumlah biaya yang harus dibebankan adalah fungsi dari asumsi yang dibuat tentang masa pakai aset dan berapa nilainya pada akhir masa pakai tersebut. Asumsi tersebut mempengaruhi baik laba bersih dan nilai buku aset. Selanjutnya, mereka berdampak pada pendapatan jika aset tersebut pernah dijual, baik untuk keuntungan atau kerugian jika dibandingkan dengan nilai bukunya.

Jika perusahaan secara rutin mengakui keuntungan penjualan aset, terutama jika hal itu berdampak material pada total laba bersih, laporan keuangan harus diselidiki lebih teliti. Manajemen yang secara rutin menjaga nilai buku secara konsisten lebih rendah dari nilai pasar mungkin juga melakukan manipulasi jenis lain dari waktu ke waktu untuk memijat hasil perusahaan.