Definizione di spesa per crediti inesigibili

Che cos'è una spesa per crediti inesigibili?

Una spesa per crediti inesigibili è rilevata quando a credito non è più esigibile perché un cliente non è in grado di adempiere al proprio obbligo di pagare un debito insoluto a causa di fallimento o altri problemi finanziari. Le aziende che concedono credito ai propri clienti segnalano crediti inesigibili come fondo svalutazione crediti sul bilancio, noto anche come accantonamento per perdite su crediti.

Capire la spesa per crediti inesigibili

Le spese per crediti inesigibili sono generalmente classificate come spese amministrative generali e di vendita e si trovano sul conto economico. Il riconoscimento dei crediti inesigibili porta a una riduzione compensativa di crediti sul bilancio, sebbene le aziende mantengano il diritto di raccogliere fondi qualora le circostanze dovessero cambiare.

Cancellazione diretta vs. Metodo di indennità

Ci sono due diversi metodi utilizzati per riconoscere la spesa per crediti inesigibili. Usando il diretto cancellare metodo, i conti inesigibili vengono cancellati direttamente a spesa quando diventano inesigibili. Questo metodo viene utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito.

Tuttavia, mentre il metodo della cancellazione diretta registra l'importo esatto dei crediti inesigibili, non riesce a sostenere il principio di corrispondenza utilizzato in contabilità per competenza e principi contabili generalmente accettati (GAAP). Il principio di abbinamento richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica l'operazione di ricavo.

Per questo motivo, l'onere per crediti inesigibili viene calcolato utilizzando il metodo dell'ammortamento, che fornisce una stima dell'importo in dollari di crediti inesigibili nello stesso periodo in cui viene guadagnato il reddito.

Registrazione delle spese per crediti inesigibili utilizzando il metodo dell'indennità

Il metodo dell'ammortamento è una tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione le perdite anticipate nella sua bilancio d'esercizio limitare la sopravvalutazione del reddito potenziale. Per evitare un'esagerazione del conto, un'azienda stimerà la quantità dei suoi crediti derivanti dalle vendite del periodo in corso che si aspetta sarà delinquente.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali crediti esatti verranno pagati e quali saranno inadempienti. Quindi, un fondo svalutazione crediti è stabilito sulla base di una cifra stimata e anticipata.

Una società addebiterà le spese per crediti inesigibili e accrediterà questo conto di indennità. Il fondo svalutazione crediti è a conto di contro-attività che compensa i crediti, il che significa che riduce il valore totale dei crediti quando entrambi i saldi sono elencati in bilancio. Questa indennità può accumularsi tra periodi contabili e può essere rettificata in base al saldo del conto.

Metodi di stima della spesa per crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti di cui non si prevede l'incasso. La spesa per crediti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese per crediti insolventi e inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici dell'azienda e del settore nel suo insieme. La percentuale specifica in genere aumenterà all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della riscossione.

In alternativa, una spesa per crediti inesigibili può essere stimata prendendo una percentuale delle vendite nette, basata sull'esperienza storica dell'azienda con crediti inesigibili. Le aziende apportano regolarmente modifiche all'accantonamento per la registrazione delle perdite su crediti, in modo che corrispondano alle attuali indennità di modellazione statistica.

Metodo di invecchiamento della contabilità clienti

Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i crediti in sospeso per età e vengono applicate percentuali specifiche a ciascun gruppo. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi rappresenta l'inesigibilità stimata. Ad esempio, un'azienda ha $ 70.000 di crediti insoluti da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti insoluti da più di 30 giorni. Sulla base dell'esperienza precedente, l'1% dei crediti da meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei crediti da almeno 30 giorni sarà inesigibile. Pertanto, la società riporterà un'indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%). Se il prossimo periodo contabile risulta in un'indennità stimata di $ 2.500 in base ai crediti insoluti, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) saranno la spesa per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Metodo percentuale di vendita

Il metodo delle vendite applica una percentuale fissa all'importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, in base all'esperienza precedente, un'azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia recuperabile. Se le vendite nette totali per il periodo sono di $ 100.000, l'azienda stabilisce un fondo svalutazione crediti di $ 3.000 e contemporaneamente dichiara $ 3.000 di spese per crediti inesigibili. Se il periodo contabile successivo risulta in vendite nette di $ 80.000, vengono segnalati ulteriori $ 2.400 nel fondo svalutazione crediti, e 2.400 dollari sono registrati nel secondo periodo in crediti inesigibili spese. Il saldo aggregato del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.