Quello che c'è da sapere sulle locazioni di capitale

Che cos'è un leasing finanziario?

Un leasing finanziario è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene e tale leasing ha le caratteristiche economiche della proprietà del bene ai fini contabili. Il leasing finanziario richiede al locatario di registrare attività e passività associate al leasing se il contratto di locazione soddisfa requisiti specifici.

In sostanza, un leasing finanziario è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo è gestito come un vero e proprio leasing sotto principi contabili generalmente accettati (GAAP). Un leasing finanziario può essere contrapposto a un leasing operativo.

Come funziona un leasing finanziario

Anche se un leasing finanziario è tecnicamente una sorta di contratto di locazione, gli standard contabili GAAP lo considerano un acquisto di beni se vengono soddisfatti determinati criteri. Le locazioni di capitale possono avere un impatto sui bilanci delle società, influenzando gli interessi passivi, le spese di ammortamento, le attività e le passività.

Per qualificarsi come leasing finanziario, un contratto di locazione deve soddisfare uno dei quattro criteri. In primo luogo, la durata del contratto di locazione deve essere pari o superiore al 75% per il bene vita utile. In secondo luogo, il contratto di locazione deve contenere a acquisto affare opzione per un prezzo inferiore al valore di mercato di un bene. In terzo luogo, il locatario deve acquisire la proprietà alla fine del periodo di locazione. Infine, il valore attuale di canoni di locazione deve essere superiore al 90% del valore di mercato del bene.

Nel 2016, il Consiglio per gli standard di contabilità finanziaria (FASB) ha apportato una modifica alle sue regole contabili che richiedono alle società di capitalizzare tutti i contratti di locazione con durata contrattuale superiore a un anno sul proprio bilancio. La modifica è entrata in vigore il 15 dicembre 2018 per le società pubbliche e il 15 dicembre 2019 per le società private.

Leasing di capitale vs. Leasing operativo

Un leasing operativo è diverso per struttura e trattamento contabile da un leasing finanziario. Un leasing operativo è un contratto che consente l'utilizzo di un bene ma non conferisce alcun diritto di proprietà sul bene.

I leasing operativi erano contati come finanziamenti fuori bilancio, il che significa che un bene locato e le passività associate ai pagamenti futuri degli affitti non sono state incluse nel bilancio di una società al fine di mantieni il rapporto debito/patrimonio netto basso. Storicamente, i leasing operativi consentivano alle aziende americane di impedire che miliardi di dollari di attività e passività venissero registrate sui loro bilanci. Tuttavia, la pratica di mantenere i leasing operativi fuori bilancio è stata modificata con l'entrata in vigore dell'Accounting Standards Update 2016-02 ASU 842. A partire da dicembre 15, 2018, per le aziende pubbliche e dic. 15 del 2019, per le società private, le attività e le passività di diritto d'uso derivanti da contratti di locazione sono iscritte in bilancio.

Per essere classificato come leasing operativo, il leasing deve soddisfare determinati requisiti in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) che lo esentano dall'essere registrato come leasing finanziario. Le aziende devono testare quattro criteri - test "linea luminosa" - che determinano se i contratti di locazione devono essere registrati come leasing operativi o di capitale:

• C'è un trasferimento di proprietà al locatario alla fine del contratto di locazione
• Il contratto di locazione contiene un'opzione di acquisto affare
• La durata del leasing supera il 75% della vita economica del bene
• Il valore attuale (PV) dei canoni di locazione supera il 90% del valore equo di mercato del bene

Se nessuna di queste condizioni è soddisfatta, il leasing può essere classificato come leasing operativo, altrimenti è probabile che sia un leasing finanziario. L'Internal Revenue Service (IRS) può riclassificare un leasing operativo come leasing finanziario per rifiutare i pagamenti del leasing in detrazione, aumentando così il reddito imponibile e l'onere fiscale della società.

Contabilità per locazioni di capitale

Un leasing di capitale è un esempio di contabilità per competenza inclusione di eventi economici, che richiede a un'impresa di calcolare il valore attuale di un'obbligazione nel proprio bilancio. Ad esempio, se una società stima che il valore attuale della sua obbligazione in base a un leasing finanziario sia di $ 100.000, allora registra un valore di $ 100.000 voce di addebito sul conto delle immobilizzazioni corrispondente e una voce di credito di $ 100.000 sul conto di passività del leasing di capitale sul suo saldo lenzuolo.

Poiché un leasing finanziario è un accordo di finanziamento, un'azienda deve abbattere il suo leasing periodico pagamenti in una spesa per interessi basati sul tasso di interesse e sull'ammortamento applicabili della società spese. Se un'azienda effettua $ 1.000 in pagamenti mensili di leasing e il suo interesse stimato è di $ 200, questo produce una voce di credito di $ 1.000 a il conto in contanti, una voce di addebito di $ 200 sul conto delle spese per interessi e una voce di addebito di $ 800 sulla passività del leasing di capitale account.

Una società deve anche ammortizzare il bene locato che tiene conto del suo valore di recupero e della vita utile. Ad esempio, se il suddetto bene ha una vita utile di 10 anni e nessun valore di recupero in base al base lineare metodo di ammortamento, la società registra una voce di addebito mensile di $ 833 al spesa di ammortamento conto e una registrazione di credito nel conto di ammortamento accumulato. Quando il bene locato viene ceduto, il cespite viene accreditato e il conto di ammortamento accumulato viene addebitato per i saldi rimanenti.