Perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)
Che cos'è la perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)?
La perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL) è l'eccedenza delle detrazioni consentite rispetto al reddito riconosciuto per imposta minima alternativa (AMT) scopi. Viene calcolato allo stesso modo delle perdite operative nette (NOL), ma con regole aggiuntive che coprono detrazioni, esclusioni e preferenze relative all'AMT.
Punti chiave
- La perdita operativa netta dell'imposta alternativa (ATNOL) è una considerazione per il calcolo di una perdita operativa netta quando soggetta a un'imposta minima alternativa (AMT).
- AMT garantisce che alcuni contribuenti paghino una "quota equa" minima escludendo o limitando determinate detrazioni e crediti per le persone e le imprese ammissibili.
- ATNOL terrà quindi conto delle limitate detrazioni fiscali consentite nel calcolo della perdita operativa netta, facendo apparire la perdita netta più piccola ai fini fiscali.
Comprensione della perdita operativa netta fiscale alternativa
UN perdita operativa netta (NOL) è una perdita subita in un periodo in cui una società è ammissibile detrazioni fiscali sono maggiori del suo reddito imponibile. Quando durante il periodo vengono sostenute più spese che ricavi, la perdita operativa netta per la società può essere generalmente utilizzata per recuperare i pagamenti fiscali passati. In effetti, il NOL può essere utilizzato per compensare un reddito imponibile positivo, riducendo le imposte dovute.
Quando le società raggiungono una certa dimensione, possono essere soggette a un'imposta minima alternativa. Un'impresa soggetta all'imposta minima alternativa (AMT) avrà un numero limitato di detrazioni che può prendere. Ad esempio, non sarà consentito detrarre le tasse statali e locali dal proprio reddito e tutte le varie detrazioni dettagliate sono vietati. Tuttavia, se l'azienda ha una perdita operativa netta, può riportare il suo NOL fino all'80% del reddito imponibile AMT. Cioè, può detrarre fino all'80% della perdita dal suo reddito secondo le regole AMT.
Mentre un NOL è l'eccesso delle detrazioni di un contribuente sul suo reddito lordo, una perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL) è l'eccedenza delle detrazioni di un contribuente consentite nel determinare il reddito AMT rispetto al reddito che è incluso nel calcolo del reddito imponibile minimo alternativo del contribuente, calcolato con le modifiche nella sezione del codice 172(d). Sezione 56 del Codice delle entrate interne (Titolo 26) consente ai contribuenti di sostituire la perdita operativa netta con ATNOL nel calcolo dell'imposta minima alternativa.Un contribuente che calcola l'importo minimo dell'imposta alternativa deve prendere la detrazione della perdita operativa netta dell'imposta alternativa. L'importo di ATNOL deducibile nel calcolo del reddito AMT non può superare l'80% dell'obbligazione.
Termini e restrizioni di ATNOL
Se la detrazione ATNOL supera questo limite, può essere riportata a nuovo, ma il limite ATNOL si applicherà comunque all'anno riportato. A differenza della detrazione NOL standard, tuttavia, la deduzione alternativa delle perdite operative nette non consente a un'entità di tenere conto di molti fattori comuni spese, come commissioni di investimento, tasse statali e locali pagate dalla società e ammortamento accelerato di attrezzature e altre attività proprietà.
Solo gli anni in cui una società è soggetta alle regole AMT si applicheranno anche le regole ATNOL. Quando si segnala ATNOL, i contribuenti presentano il modulo 1045 e il modulo 6251.