トランプ前大統領の税金が米国の税法について明らかにしていること

ドナルド・トランプ前大統領の税金の複雑な図から、米国の税法について何を学ぶことができますか？ ニューヨークタイムズ 彼の個人的および企業的利益について？

9月に 2020年27日、ジョー・バイデン前副大統領と当時のドナルド・トランプ大統領との間の最初の大統領討論の48時間前、 ニューヨークタイムズ トランプの税務書類を確認しました。 レポートは、深刻な法的、財政的、政治的リスクと驚くほど低い納税の歴史にスポットライトを当てました。によると ニューヨークタイムズ、トランプは連邦政府に支払わなかった 所得税 2017年までの18年間のうち11年間、2016年と2017年のそれぞれでわずか750ドルを支払いました。 同じ時期に、彼はライセンスとテレビの収入、有価証券の販売、巨額の融資から現金を失った事業に注ぎ込み、数億ドルの費用を負担しました。 個人保証ローン 今後4年間に期限が来る正体不明の貸し手から。

ドナルド・トランプはどうやって持っていることができますか 所得税を回避 「TheApprentice」から4億2700万ドル以上を稼ぎながら、2000年から2018年の間にライセンスと承認を取得しましたか？ 税法は、「不動産専門家」、つまり不動産事業に積極的に従事している人、他の個人が利用できない特別な規則や利益を与えています。したがって、トランプは他の収入源からの収入を相殺するために彼の不動産事業からの税務上の損失を主張することができたでしょう。

他の事業に従事する従業員と納税者は、通常、収入源ごとに別々に収入と損失を差し引く必要があります。 特別税制のおかげで、前大統領は、所得税をほとんどまたはまったく支払っていない不動産業界の多くの人の1人にすぎませんでした。 啓示は特別に光を投げかけます 償却 事業主やその他の裕福な個人、特に不動産の専​​門家が利用できます。 税務計画 平均所得納税者よりも低い納税義務が発生する可能性があります。

トランプ前大統領は、正当な理由から、彼は「

減価償却。」 減価償却に関する税法の規則では、建物の建設費を27。5年間の「損失」として差し引くことができます。 住宅用不動産と商業用建物の39年、建物の公正な市場価値が 時間。トランプのプロパティは、「パススルー」（別名 フロースルー） エンティティ—パートナーシップ と LLC-法人税を回避し、個々のパートナーまたはLLCメンバーが企業の収入を報告できるようにするための標準的な業界慣行 控除、個人の個人納税申告書で、後者から大きな恩恵を受けています。

さらに、税法は納税者がすることを許可します キャリーバック また 前方純営業損失 （NOL）。によると ニューヨークタイムズ、トランプは1985年に9億1570万ドルの損失を主張しましたが、これはおそらく6億ドルと推定される数十年のテレビ、ブランディング、投資収入を相殺しました。 彼は2005年から2007年まで7,010万ドルの税金を支払いましたが、NOL規則により、その後、NOLをこれらの年に持ち帰り、全額の払い戻しを受けることができました。 以下で説明するように、この払い戻しは、前大統領の進行中のIRS監査でさかのぼって争われたようです。

トランプ組織の弁護士であるアラン・ガーテンは、 タイムズ アカウントでは、彼はそのすべてまたはほとんどを「不正確」と見なしていました。 彼は、トランプが2015年以来、個人の連邦税で「数千万ドル」を支払ったと主張した。 NS タイムズ ガーテンが社会保障、メディケア、および 世帯従業員税-および連邦 代替ミニマム税 （AMT）-所得税ではありません。ガーテンはまた、の使用を不正確に同一視しました 税額控除 税金の支払いに。

明確に説明されていませんが、 ニューヨークタイムズ トランプの通常の連邦所得税債務を反映しているように見えましたが、 代替ミニマム税 （AMT）、裕福な個人が巨額の損失で彼らの納税義務を一掃するのを防ぐことを目的とした税。 しかし、トランプの総AMTは2000年から2017年の間にわずか2340万ドルでした。 その後の払い戻しにより、その金額が減少したようです。

疑わしい減税戦略

の記事 ニューヨークタイムズ 前大統領と彼の事業組織に実質的な監査問題を提示する可能性のある多くの運用上および取引上の税務請求について説明しました。 彼らはまた、税法が起業家に彼らの減税のために提供するルートを強調しました。

カジノの「放棄」の損失

によって行われた調査 ニューヨークタイムズ トランプの収益に対する特定の疑わしい減税戦略にスポットライトを当てます。 2005年から2007年に得られた7,010万ドルの払い戻しは、2009年に請求された約7億ドルの事業損失の繰り戻しに起因すると思われます。 これらの損失は、完全な「放棄トランプアトランティックシティカジノビジネスの」。

トランプがビジネスへの関心を放棄する見返りに何も受け取らなかったならば、それらは許容されるでしょう。 しかし、破産手続きの記録は、トランプが後継会社の株式の5％を受け取ったことを示しています。 これは、放棄による損失を失格とし、彼の控除額を3,000ドルの損失に制限します。 年。

コンサルティング料対。 従業員の報酬対。 贈り物

返品全体に見られる不特定の「コンサルティング料金」は、事業収入と税金を削減するための一般的な戦略を示している可能性があります。 イヴァンカ・トランプに支払われた合計747,622ドルのコンサルティング料の控除は、いくつかの疑問を提起しました。 トランプ組織の従業員として、イヴァンカはコンサルタントとして、つまり、 独立請負業者.

従業員の報酬とは異なり、コンサルタント費用は回避します 源泉徴収税 支払人からの支払い。 しかし、控除可能であるためには、それらは合理的な市場価値の金額でなければなりません。 コンサルタントは税金を報告して支払う必要がありますが、Ivankaは納税義務を回避できた可能性があります。 不動産の専​​門家として、イヴァンカは支払いを相殺するのに十分な不動産損失を抱えていた可能性があります。 この料金控除により、IRSは別の問題を提起する可能性があります。 当局は、この料金が年間贈与税の免税額である15,000ドルをはるかに超えていることに疑問を呈する可能性があります。 2020年—譲渡人が負っている家族への資産譲渡であると主張 贈与税。

ビジネス対。 個人的な費用

トランプの事業費のすべてが説明されているわけではありませんが、記事は適切に控除できない個人的な費用であるかもしれない項目を特定しました。IRSは、個人旅行に使用される航空機の控除と、それに基づくテレビ出演の身だしなみ費用を許可しない可能性があることに留意しました。 弁護士費用の控除は一括で報告されるため、 ニューヨークタイムズ ドナルド・トランプ・ジュニアを代表するために弁護士に支払われた料金が合計に含まれているかどうかを質問しました。 秘密保持契約を取得するための調査と前大統領の個人的な法的和解 原告。

居住または投資？

ニューヨーク州ベッドフォードのトランプセブンスプリングス住宅団地は、追加の問題を提示しました。 それでも フォーブス エリック・トランプはこの物件を個人の住居として説明し、ドナルド・トランプはそれを投資として特徴づけ、220万ドルの固定資産税を事業費として差し引いたと報告しました。 個人住宅の固定資産税控除は、州および地方の税控除の上限である10,000ドルの対象となります。

保全地役権の評価

保全地役権のための2015年の慈善控除額2,110万ドルは、セブンスプリングスの不動産の一部を開発する権利を放棄した4つのうちの1つであり、IRSの精査を引き付ける可能性があります。 このような控除は、寄付後の不動産の公正市場価値の低下を反映しています。 税務専門家は、一部の保全地役権が実際に不動産の価値を高めるかどうか、特にドナーの残りの土地の自然の魅力を保護する場合に議論します。 の評価における自己奉仕的矛盾について広く報告されている質問を考慮して さまざまな目的のためのトランプの特性、セブンスプリングスの地役権について主張されている価値は 挑戦した。

IRSとエンドレス監査

トランプのビジネス組織と財政の複雑さと規模、そして彼の多くの積極的な 税務上の立場、正当なものもあれば疑わしいものもありますが、当然のことながら、長期にわたる延長が必要になります。 監査。 IRSとトランプの両方の弁護士はおそらく彼らの立場を激しく擁護するでしょう。 しかし、トランプの監査にかかった時間は注目に値します。 少なくとも部分的な原因は、損失の繰り戻しと繰り越しの相互作用が例外的なものを必要とすることである可能性があります その後の請求の解決によって影響を受ける可能性のある時効の延長 期間。

ニューヨークタイムズ 2005年から2007年の7,010万ドルの払い戻しは、法律で義務付けられているように、議会合同に照会されたようだと開示しました。 課税委員会（JCT）は、委員会の無党派の専門家によるレビューのために、支払い前ではなく、支払い後のみ プロのスタッフ。 タイミングは、IRSが最初に払い戻し請求に異議を唱えなかったか、少なくとも1税年の間トランプ組織との暫定的な決議に達したということを示唆しています。 しかし、IRS職員とJCTスタッフの間の議論は続いているようです。 JCTスタッフ（1974年にニクソン大統領の税金を検討し、確実なものを見つけたのと同じグループ）の可能性 不適切な控除-提案された払い戻しに同意しない可能性があり、IRSとトランプの両方に不安を与える可能性があります 弁護士。

結論

によると ニューヨークタイムズの分析によると、トランプ前大統領は過去数十年間で数億ドルを稼ぎ、そのほとんどは「アプレンティス」とライセンス料から受け取ったものです。 しかし同時に、トランプタワーと、Vornadoが所有および運営する2つの不動産への関心を除いて、トランプの不動産事業は莫大な損失を生み出しました。

トランプの「見習い」収入がほぼ終了した今、ライセンス料は減少しており、彼の証券のほとんどは 投資は売却されました—莫大な不動産営業損失が増大している間—彼の流動的な保有はかなり見えます 限定。 さらに、彼の納税申告書の損失と数億の年収に関する彼の連邦財務報告との間の明らかな矛盾は、評判と法的問題の両方を引き起こします。

この財政状態の悪化により、前大統領は莫大な負債に直面する可能性があります。 彼は4億2100万ドルの個人保証に対して個人的に責任を負い、そのほとんどは今後数年間で成熟します。 彼の貸し手への露出は、1990年代の彼の破産状況を不思議なことに繰り返しています。 加えて タイムズ 彼の連邦税債務は1億ドルを超える可能性があると推定されました。

ドナルド・トランプの租税回避と迫り来る財政的エクスポージャーの報告は、支払う普通の有権者を混乱させるかもしれません 年間所得税が750ドルをはるかに超えており、成功した、鋭敏な彼の自称イメージを下回っています ビリオネア。

選挙が終わると、ドナルド・トランプは不在になります。 しかし、彼が否定した前大統領の財政的エクスポージャーの調査と巨大さ、そして 身元不明の貸し手に対する潜在的な脆弱性を特定する— どれか 利益相反 在職中。

以上 ニューヨークタイムズ 疑わしい税務慣行に関する啓示、税法が裕福な事業主に提供する機会の説明 税金を合法的に回避する—平均的な納税者が利用できない機会—は、何年にもわたって税制改革に対する幅広い支持を生み出す可能性があります。 来て。