SALT（州税および地方税）の定義

SALT（州税および地方税）とは何ですか？

頭字語「SALT」は州税と地方税の略で、一般に、控除項目を項目化した納税者が利用できる州税と地方税の連邦所得税控除に関連付けられています。 2017年に、以前は無制限だったSALT控除の10,000ドルの上限が制定され、2018年から2025年までの課税年度に適用されるようになりました。 控除の制限は継続的な政治的議論を促し、高所得の個人や高税の州の役人が激しい反対を引き起こしました。

SALTを理解する：どの州税と地方税が控除可能ですか？

個人控除項目を項目化した個々の納税者は、1回の申告ごとに州税と地方税の合計から最大10,000ドルを控除できます（別々に逃げる既婚者の場合は5,000ドル）。 この制限は、貿易または事業を遂行する際に支払われた、または発生した、または収入を生み出す活動の費用として発生した税金には適用されません。

控除可能な税金には、所得、戦時利得、および超過利益に対する州税、地方税、および外国税が含まれます。 支払額を含む、動産および不動産に対する州税および地方税（外国税は除く） 共同住宅会社の不動産に関して、テナント株主から共同住宅会社へ 税金。 納税者は、所得税の控除を請求する代わりに、州および地方の一般消費税を控除することを選択できます。 控除可能な州および地方の消費税には、小売販売に対する税金、およびアイテムの使用、保管、または消費に対する同様の「補償使用」税、および自動車に対する税金が含まれます。

特定に課せられる税金 世代スキップ転送 譲渡が納税者の収入に含まれている場合は、信託や不動産によるものも控除できます。

連邦歳入への影響

SALT控除制限の反対者は、重大な問題に直面しています。それは、制限が連邦歳入に与える影響です。 SALT控除の10,000ドルの制限は、連邦予算に影響を与える重要で測定可能な収益への影響があります。 制限が制定される前は、州の連邦政府の収入の損失にかかるSALTのコスト 2019年度と2020年度の地方税控除額は780億ドルと820億ドルと見積もられました。 それぞれ。 制限が発効した後、連邦会計年度のSALTコストは565億ドルに引き下げられたと推定されました。 2019年と2020年度の589億ドルにより、わずか2会計年度で446億ドルの収益「節約」が実現しました。 年。 上限の引き上げ、特にその廃止は、連邦歳入を減少させるでしょう。

SALT天井を緩和または排除するための取り組み

SALTの税額控除の上限が過ぎた直後に、以前の税額控除の回復に向けた取り組みが始まりました。 特に所得税と固定資産税が高い州の納税者に打撃を与える無制限の控除 難しい。 提案されているアプローチのいくつかを次に示します。

慈善寄付としての再特性化

州はSALT控除の上限に迅速に対応し、連邦政府を削減するためにさまざまな措置を講じました 市民の税金費用とそれが州や地方にもたらした否定的な政治環境 課税。 住民が代わりに州の慈善基金に寄付できるようにするためのいくつかの州による最初の取り組み 所得税の支払いは、これに対抗するために米国財務省によって発行された最終規則によって阻止されました アプローチ。

訴訟

ニューヨーク、コネチカット、メリーランド、ニュージャージーは、違憲としてSALTの上限に異議を申し立てる訴訟を起こしました。 この訴訟は連邦地方裁判所によって却下され、州はこの決定に対して上訴しています。

パススルーの特別な救済

の所有者 パススルーエンティティ—主にパートナーシップと サブS法人— 2020年11月9日に発行された内国歳入庁通知2020-75でSALTの上限から間接的な救済を受けました。 通知は、今後の規制により、パートナーシップおよびサブS法人が、SALTの上限を適用せずに事業体レベルでSALT控除を請求できるようになると述べています。 これにより、税引き後のベースで、収入をパートナーや株主に渡すことができます。 税のSALT上限を決定する際に、企業が以前に請求したSALT控除のシェアを説明します。 戻り値。

立法廃止

廃止はSALTの上限を撤廃するための明らかに効果的な方法の1つですが、その見通しは不透明です。 両党の一部のメンバーは廃止を支持していますが、ほとんどの支持者は州税と地方税が高い州を代表する民主党員です。 より一般的には低税の州を代表する共和党員は、一般的に廃止を支持しません。

2020年11月、衆議院は218-206の投票により、SALTキャップの部分的廃止を可決しました。 法案に投票する5人の共和党員と16人の民主党員（主に法案が不十分であると考えた進歩主義者）が反対票を投じる それ。 この法案は、2019年の共同収益の上限を20,000ドルに引き上げ、所得が1億ドル未満の納税者の2020年と2021年には上限を撤廃しました。 2023年から2025年まで、10,000ドルの上限を残しました。

すでに2021年の初めに、SALTの上限を完全に撤廃する法案が両方の議会で導入されました。 下院では、提案された法案には、3月までにすでに106人以上の共催者がいました。 上院では、多数派のリーダーであるチャールズ・シューマー上院議員が完全廃止法案を提出し、スーザン・コリンズ上院議員は共同返還の上限を2万ドルに引き上げる法律を導入しました。

SALT控除に関する現在の法律の上限は、2025年12月31日以降に失効するため、SALTの上限は、暫定的な法律によって延長されない限り、2026年に消滅します。