貸倒費用の定義

貸倒費用とは何ですか？

貸倒費用は、 売掛金 破産またはその他の財政的問題により、顧客が未払いの債務を支払う義務を履行できないため、は回収できなくなりました。 顧客に信用を供与する企業は、貸倒引当金として貸倒れを報告します。 バランスシート、これは貸倒引当金としても知られています。

貸倒費用を理解する

貸倒費用は、一般的に販売費および一般管理費に分類され、 損益計算書. 不良債権を認識することは、 売掛金 貸借対照表上—状況が変化した場合、企業は資金を集める権利を保持しますが。

直接償却vs. 引当金法

貸倒費用を認識するために使用される2つの異なる方法があります。 直接使用 帳消し 方法では、回収不能な勘定科目は、回収不能になると直接費用として償却されます。 この方法は、米国では所得税の目的で使用されています。

ただし、直接償却方法では、回収できないアカウントの正確な量が記録されますが、で使用されているマッチングの原則を維持することはできません。 発生主義会計 と 一般に認められた会計原則 （GAAP）。 マッチングの原則では、収益トランザクションが発生するのと同じ会計期間に、費用を関連する収益にマッチングする必要があります。

このため、貸倒費用は、収益が得られたのと同じ期間に回収不能勘定の見積ドル額を提供する引当金法を使用して計算されます。

引当金法を使用した貸倒費用の記録

引当金法は、企業が予想損失を考慮に入れることを可能にする会計手法です。 財務諸表 潜在的な収入の誇張を制限するため。 売掛金の過大評価を回避するために、会社は、当期の売上からの売掛金のうち、滞納すると予想される金額を見積もります。

売却からかなりの期間が経過していないため、会社は、どの正確な売掛金が支払われ、どれがデフォルトになるかを知りません。 したがって、貸倒引当金は、予想される見積り額に基づいて設定されます。

会社は貸倒費用を借方に記入し、この引当金勘定に貸方記入します。 貸倒引当金は 対資産勘定 これは売掛金と相殺されます。つまり、両方の残高が貸借対照表に記載されている場合、売掛金の合計値が減少します。 この手当は、会計期間全体で累積される可能性があり、アカウントの残高に基づいて調整される場合があります。

貸倒費用を見積もる方法

回収が見込まれない売掛金の金額を見積もるには、主に2つの方法があります。 貸倒費用は、デフォルト確率などの統計モデリングを使用して見積もることができ、延滞および貸倒による予想損失を決定できます。 統計計算では、ビジネスおよび業界全体の履歴データを利用できます。 特定の割合は通常、デフォルトリスクの増加と回収可能性の低下を反映して、債権の年齢が上がるにつれて増加します。

あるいは、貸倒費用は、会社の貸倒経験に基づいて、純売上高のパーセンテージをとることによって見積もることができます。 企業は、現在の統計モデリング引当金に対応するように、貸倒引当金を定期的に変更しています。

売掛金のエージング方法

エージング方式では、未収の売掛金をすべて年齢別にグループ化し、各グループに特定の割合を適用します。 すべてのグループの結果の合計は、推定回収不能額です。 たとえば、ある会社の売掛金は30日未満で70,000ドル、売掛金は30日以上で30,000ドルです。 以前の経験に基づくと、30日未満の売掛金の1％は回収できず、30日以上経過した売掛金の4％は回収できません。 したがって、会社は1,900ドル（（70,000ドル* 1％）+（30,000ドル* 4％））の引当金と貸倒費用を報告します。 次の会計期間の結果、売掛金の残高に基づいて2,500ドルの見積引当金が発生した場合、第2期間の貸倒費用は600ドル（2,500ドルから1,900ドル）のみになります。

販売方法の割合

販売方法では、その期間の総売上高に一定の割合が適用されます。 たとえば、以前の経験に基づいて、企業は純売上高の3％が収集できないと予想する場合があります。 期間の総純売上高が$ 100,000の場合、会社は$ 3,000の貸倒引当金を設定し、同時に$ 3,000の貸倒費用を報告します。 次の会計期間の純売上高が80,000ドルになる場合、追加の2,400ドルが報告されます。 貸倒引当金で、2,400ドルが貸倒れで第2期間に記録されます 費用。 これらの2つの期間後の貸倒引当金の合計残高は5,400ドルです。