ビルアンドホールドベースの定義
ビルアンドホールドベースとは何ですか？
請求と保留の基準は、 収益認識 これにより、収益は販売時点で認識されますが、商品は後日まで購入者に配達されません。 これはから逸脱していることに注意してください 一般に認められた会計原則 （GAAP）。これは、商品が購入者に出荷された時点でのトランザクションの収益を認識するためのものです。
請求と保留の基準を使用すると、 売り手はすぐに収益を認識し、財務報告のために純収入を膨らませる可能性があります 目的。 特定の厳しい条件下では、 証券取引委員会 （SEC）は、一部の企業が収益認識の請求および保留ベースの方法を使用することを許可しています。 ただし、それはまれです。
重要なポイント
- 請求保留ベースは、商品が後日まで配達されない間、販売時点で収益認識を計上する、物議を醸す収益方法です。
- この方法は、現在の期間の利益を人為的に増加させる能力があるため、誤用されることが多く、したがって高度に監視されています。
- 請求保留は、トランザクションがSECによって発行された7つの基準のリストを満たしている場合にのみ使用できます。
- さらに、請求および保留ベースを使用することの適切性を判断する際に考慮すべき他のいくつかの主観的または倫理的要因があります。
ビルアンドホールドの基礎を理解する
請求と保留の基準は 攻撃的 収益認識の方法。 そのため、この種の収益認識を適用するには、厳格な条件を満たす必要があります。 証券取引委員会によると、取引が7つの基準のリストを満たしている条件でのみ使用できます。 請求と保留を合法的に使用するには、7つの基準すべてを満たす必要があります。
7つの基準：
- 購入者は商品を購入するために書面でコミットする必要があります。
- 買い手は商品を所有するリスクを負わなければなりません。
- 購入者は配達の遅延を要求する必要があり、そうするためのビジネス上の理由が必要です。
- これに基づいて販売される商品は、販売時に完成品でなければなりません。
- 商品は他の注文を履行するために利用可能であってはならず、そのように分離されるべきです。
- 売り手は買い手に対して追加の義務を負わないものとします。
- 商品の合理的な配達日をスケジュールする必要があります。
主観的な考慮事項
7つの基準がすべて満たされると、SECは、請求および保留の基準の適切性を判断する際に、他のいくつかの主観的な要因も考慮します。 これらの要因は次のとおりです。
- 請求および保留取引を利用した売り手の履歴
- 売り手がこの特定の取引の通常の販売条件を変更している程度
- 売り手の保有リスクを保証できる範囲
- 売り手が商品を保有することで偶発的な販売が発生する程度
- 商品の市場価値が下がると、買い手が失う潜在的な価値
ビルアンドホールドベースの実例：Sunbeam
以下は、収益認識の請求および保留ベースの不適切な使用の例です。 1996年、小さな電化製品会社であるSunbeamは、財政的に苦しんでいる会社に必要な変更を加えるのを支援するために、企業のターンアラウンドスペシャリストを雇いました。 アルダンラップ、として雇われた 最高経営責任者 （CEO）は、Sunbeamの財務実績を実際よりも良く見せるために、他の不正な会計手法に加えて、請求と保留の戦略を使用しました。 その結果、Sunbeamの株価は急騰しました。
1997年、Sunbeamは請求および保留ベースで多数の製品を販売しました。 これらの製品は他社に販売されましたが、Sunbeamの帳簿に収益が記録された後、倉庫に残りました。 Sunbeamの純利益は、1997年に人為的に膨らませました。これは、これらの販売から記録された収益は、通常、製品が顧客に出荷された1998年に記録されたためです。 アーサーアンダーセン、 公認会計士 （公認会計士）会社も関わっています エンロンスキャンダル、与えた 資格なし 会社の1997年の財務諸表の監査意見。
1998年に、ダンラップは彼のステーションから解放されました。 取締役会 （BoD）は、会社の財務状況を大幅に改善するために何もしなかったことに気づきました。 多数の訴訟の結果、彼は50万ドルの罰金を支払うことを余儀なくされ、公開会社の役員を務めることが禁止されました。