DeMinimis税ルールの定義

デミニミス税法：概要

デミニミス税法は、割引債が経常利益ではなくキャピタルゲインとして課税されるしきい値を設定します。 この規則では、買収から満期までの1年間の割引が4分の1ポイント未満の割引は小さすぎて、税務上の市場割引とは見なされません。 代わりに、 降着 購入価格から額面価格までは、1年以上保有されている場合、キャピタルゲインとして扱われる必要があります。

De minimisは、ラテン語で「最小限のことについて」を意味します。

デミニミスの税法の説明

デミニミス税法では、地方債を最小限の割引で購入した場合、（通常はより高い）通常の所得税率ではなく、キャピタルゲイン税が課せられます。

内国歳入庁（IRS）によると、最小割引は、 値あたり 債券の購入日から満期日までの完全な年数を掛けたものは小さすぎて、 市場割引 所得税の目的で。

デミニミスの計算方法

地方債が対象かどうかを判断するには キャピタルゲイン税 また 普通所得税 de minimis税ルールを使用して、額面金額に0.25％を掛け、その結果に割引債の購入日から満期日までの通年数を掛けます。 債券の額面から導出されたデミニミス額を差し引きます。

この金額が割引債の購入価格よりも高い場合、購入した債券には通常の所得税率が適用されます。 購入価格がデミニミスのしきい値を超えている場合、キャピタルゲイン税が課せられます。

言い換えれば、市場割引がデミニミス額よりも小さい場合、債券の割引は通常、経常利益ではなく、売却または償還時のキャピタルゲインとして扱われます。

デミニミスルールの例

パーバリューが100で、満期まで残り5年の10年地方債を見ているとします。 de minimis割引は、100パーバリューx 0.0025x5年= 1.25です。

次に、パー値から1.25を減算して、最小カットオフ量を取得します。この例では、98.75 = 100 –1.25です。 これは、IRSが割引をキャピタルゲインとして扱うために債券を購入できる最低価格です。

この例では、購入した割引債の価格が額面100ドルあたり98.75未満の場合、デミニミス税規則に基づく通常の所得税が課せられます。

したがって、この債券を95ドルで購入した場合、95ドルは98.75ドル未満であるため、債券が額面で償還されるときに通常の所得税が適用されます。

別の見方をすれば、100 – 95 = 5の市場割引は、最小額の1.25よりも高いということです。 したがって、債券の売却による利益は、キャピタルゲインではなく収入です。

基本的な債券価格の原則は、金利が上がると債券価格が下がる、またはその逆の場合です。 デミニミス税法は通常、金利が上昇する環境に適用されます。 そのような期間中、債券の価格は下落し、割引または割引で提供されます 大幅割引 パーに。