インセンティブストックオプション（ISO）の定義

インセンティブストックオプション（ISO）とは何ですか？

インセンティブストックオプション（ISO）は、従業員に購入する権利を与える企業利益です。 割引価格での会社の株式と、 利益。 適格ISOの利益は通常、 キャピタルゲイン率、経常利益のより高い率ではありません。 非適格ストックオプション （NSO）は経常利益として課税されます。

一般的に、ISO株は以下にのみ授与されます トップマネジメント そして非常に価値のある従業員。 ISOは、法定または適格ストックオプションとも呼ばれます。

インセンティブストックオプション（ISO）を理解する

インセンティブまたは 法定ストックオプション 一部の企業は、従業員が会社に長期滞在し、会社の成長と発展、そしてその後の株価の上昇に貢献することを奨励するために提供されています。

ISOは通常、上場企業によって発行されます。 民間企業 計画する 公開する 将来的には、どの従業員にいくつのオプションを与えるかを明確に説明した計画文書が必要です。 これらの従業員は、オプションを受け取ってから10年以内にオプションを行使する必要があります。

オプションは、給与を増やす報酬の一形態として、または従来の昇給の代わりに報酬として機能することができます。 ストックオプションは、他の福利厚生と同様に、特に会社が現在競争力のある基本給を支払う余裕がない場合に、才能を引き付ける方法として使用できます。

インセンティブストックオプション（ISO）の仕組み

ストックオプションは、雇用主が設定した「付与」された価格で発行されます。行使価格。」これは、その時点で株式が評価されたおおよその価格である可能性があります。

ISOは、付与日と呼ばれる開始日に発行され、その後、従業員が発行されます。 オプションを購入する権利を行使する

 運動日に。 オプションが行使されると、従業員は株式をすぐに売却するか、一定期間待ってから売却するかを自由に選択できます。 非法定オプションとは異なり、ISOの提供期間は常に10年であり、その後、オプションは失効します。

従業員ストックオプション（ESO）には通常、 権利確定 従業員がオプションを行使する前に満たす必要のあるスケジュール。 標準の3年間の崖のスケジュールが使用される場合があり、従業員は次のようになります。 完全に既得 その時に彼らに発行されたすべてのオプションで。

他の雇用主は 段階的権利確定 スケジュール。これにより、従業員は、付与から2年目から、毎年付与されるオプションの5分の1に投資できるようになります。 その後、従業員は、助成金から6年目にすべてのオプションに完全に権利が確定します。

特別な考慮事項

権利確定期間が満了すると、従業員は行使価格で株式を購入するか、「オプションを行使する」ことができます。 それで、 従業員は、行使価格と売却価格の差額を次のようにポケットに入れて、現在の価値で株式を売却できます。 利益。

もちろん、オプションが権利確定した時点での株価が行使価格よりも高くなるという保証はありません。 それより低い場合、従業員は価格が上がることを期待して、有効期限の直前までオプションを保持することができます。 ISOは通常10年後に期限切れになります。

クローバック条項 ISOの問題にも存在する可能性があります。 これらは、従業員が他の理由で会社を辞めた場合など、雇用主がオプションを思い出すことができる条件です。 死亡、障害、または退職よりも、または会社自体が財政的にその義務を果たすことができなくなった場合 オプション。

インセンティブストックオプション（ISO）の税務上の取り扱い

ISOはより有利です 税 非適格ストックオプション（NSO）よりも扱いが良いのは、その理由の1つは、保有者が株式を長期間保有する必要があるためです。 これは通常の株式にも当てはまります。 売却益がキャピタルゲインではなくキャピタルゲインとみなされるためには、株式を1年以上保有する必要があります。 経常利益.

ISOの場合、株式は行使日から1年以上、付与日から2年以上保有する必要があります。 利益が勤労所得ではなくキャピタルゲインとしてカウントされるためには、両方の条件が満たされている必要があります。

例を見てみましょう。 2019年12月1日に、ある会社が従業員に100株のISOを付与するとします。 従業員は、2021年12月1日以降、オプションを行使するか、100株を購入することができます。

従業員は、利益をキャピタルゲインとして扱う資格を得るために、もう1年が経過した後、いつでもオプションを売却することができます。 課税所得は、行使価格と売却時の価格との差額です。

税率

2021年の時点で、キャピタルゲイン税率は0％、15％、または20％です。 所得 個々の出願の。 限界 所得税率 一方、個々の申告者の場合、収入に応じて10％から37％の範囲です。

インセンティブストックオプション（ISO）と 非適格ストックオプション（NSO）

非適格ストックオプション（NSO）は、 ESO それは行使されたときに経常利益として課税されます。 さらに、NSOの価値の一部は、行使されるとすぐに勤労所得源泉徴収税の対象となる場合があります。 一方、ISOの場合、利益が実現するまで報告は必要ありません。

ISOは、いくつかの異なる方法で行使できるという点で、非法定オプションに似ています。 従業員は前払いで現金を支払って行使するか、キャッシュレス取引で行使するか、 株式交換. NSOの売却による利益は、オプションが行使された後の売却の時期に応じて、経常利益として、または経常利益とキャピタルゲインの組み合わせとして課税される場合があります。

従業員にとって、ISOの欠点は、オプションが販売されるまでの待機期間によって生じるリスクが大きくなることです。 さらに、ISOの販売から連邦政府をトリガーするのに十分な利益を上げるリスクがあります。 代替ミニマム税 （AMT）。 これは通常、非常に高収入で非常に充実したオプション賞を受賞している人々にのみ適用されます。

課税以外では、ISOはいわゆる差別の側面を特徴としています。 一方、他のほとんどの種類の従業員株式購入計画は、会社のすべての従業員に提供する必要があります。 特定の最小要件を満たしている場合、ISOは通常、 会社。 ISOは非公式に例えることができます 非適格退職プラン、これも通常、すべての従業員に提供する必要のある適格なプランとは対照的に、企業構造のトップにいる人々を対象としています。