基礎定義のステップアップ

基礎となるステップアップとは何ですか？

基本的なステップアップは、評価された価値の再調整です 資産 相続時の税務上の目的で。 相続時の資産のより高い市場価値は、税務上考慮されます。 資産が受益者に渡されるとき、その価値は通常、元の所有者がそれを取得したときよりも高くなります。 資産は、受益者のキャピタルゲイン税が最小限に抑えられるように、基本的にステップアップを受け取ります。 死亡時に譲渡された資産の費用基準には、基準のステップアップが適用されます。

課税基準は、特定の資産に対する納税者の投資の金額です。 これは通常、減価償却費、償却費、その他の資産処分の計算など、税務上の目的で計算されます。

ステップアップを基本的に理解する

基本的なステップアップは、継承された資産の変更された値を反映します。 たとえば、投資家が2ドルで株式を購入し、15ドルのときに相続人に任せるということは、株式が基本的にステップアップを受けることを意味します。 これにより、 コストベース 現在の株式について 市場価格 15ドルの。 将来支払われるキャピタルゲイン税は、元の費用ではなく、15ドルの費用に基づいて計算されます。 購入金額 2ドルの。

基本ルールのステップアップにより、相続資産の納税義務が他の資産と比較して変更されます。 たとえば、サラは2000年にロフトを300,000ドルで購入しました。 サラの死後、ポールがロフトを相続したとき、ロフトは50万ドルの価値がありました。 ポールがロフトを売却したとき、彼の課税基準は50万ドルでした。 彼は販売価格と50万ドルのステップアップベースの差額に対して税金を支払いました。 基本的にステップアップがなかった場合、ポールは販売価格と最初の購入価格の30万ドルの差額に対して税金を支払わなければならなかったでしょう。

コミュニティプロパティ状態に基づくステップアップ

ウィスコンシンなどのコミュニティプロパティ州の居住者は、基本ルールの二重ステップアップを利用できます。

たとえば、AllanとJoAnnは1977年に35万ドルで家を購入しました。 彼らは取消可能な生活信託を設立し、その家を信託に譲渡しました。 アランが2006年に亡くなったとき、家は信託にとどまり、ジョアンは家の市場価値50万ドルに基づいてステップアップを受けました。 ジョアンが2015年に亡くなったとき、夫婦の娘ステファニーは家を相続しました。 700,000ドルの家の市場価値は彼女のコストベースになりました。 ステファニーは、基本的に2回ステップアップした家を相続し、ダブルステップアップルールのために多額の税金を支払うことを避けました。

税の抜け穴としての基本的なステップアップ

基礎税の提供の強化は、超富裕層の税の抜け穴としてしばしば批判されてきました。 彼らはそれを利用して、税負担を排除または軽減します。 たとえば、相続人のための信託基金に持ち株を置くことで、株式のキャピタルゲイン税を免れることができます。

典型的なシナリオは、不動産や株式など、評価が期待される資産に投資する億万長者です。 結果として、これらの資産は、生涯を通じて一貫した収益率を提供します。 投資家の相続人は、元の費用ではなく、段階的な費用ベースで課税されるため、死亡後の投資のメリットを享受できます。 これにより、数百万ドルの税金を回避できます。

ウォルトン家（ウォルマートの所有者）の事例はかなりよく知られています。 おそらく、家族は税金を払うことを避けるために彼らの保有物の大部分を不動産に入れました。

何年にもわたって、エコノミストは基本的にステップアップを排除することを提案し、それをより低いキャピタルゲイン税に置き換えることができると提案しました。 規定の支持者は、数十年、場合によっては1世紀前の資産の正確な価値を計算することは難しくないと主張しています。

基礎となるステップアップの例

投資信託を相続する人は、ファンドの価値に基づいてステップアップを受け取ります。 所有者が死亡した日の株式の価格が相続人の費用基準になります。 相続人は、死亡診断書、遺言検認裁判所の命令、またはその他の文書とともに、投資信託会社の身元の証明を提供します。 会社は、相続人の名前の口座に株式を譲渡するか、株式を売却して収益を相続人に送金します。

よくある質問

ステップアップはどのように計算されますか？

基本的なステップアップは、相続時に税務上の評価された資産の価値を再調整することです。 たとえば、投資家が2000年にロフトを300,000ドルで購入し、それが受益者に継承された場合、50万ドルの価値があると仮定します。 したがって、受益者の課税基準は500,000ドルになります。 受益者はロフトを750,000ドルで販売します。つまり、750,000ドルの販売価格と500,000ドルのステップアップベースの差額に対して税金を支払う必要があります。 言い換えれば、彼らは250,000ドルの税金を支払うことになります。

基礎のステップアップは受益者に利益をもたらしますか？

死亡時に譲渡された資産の原価基準には、基準のステップアップが適用されます。 相続時の資産のより高い市場価値は、税務上考慮されます。 資産が受益者に渡されるとき、その価値は通常、元の所有者がそれを取得したときよりも高くなります。 したがって、基本的にステップアップすると、通常、受益者が資産を処分するとき/処分する場合に、受益者のキャピタルゲイン税が最小限に抑えられます。 上記の例では、基本的にステップアップがなかった場合、受益者は税金を支払う必要があります 750,000ドルの販売価格と300,000ドルの初期購入価格の差（または $450,000).

基礎でのステップアップは税金の抜け穴ですか？

基礎税の提供の強化は、超富裕層と 彼らがそれを利用して彼らの税金を排除または削減することが可能であるため、裕福です 重荷。 たとえば、相続人のための信託基金に持ち株を置くことで、株式のキャピタルゲイン税を免れることができます。 何年にもわたって、エコノミストは基本的にステップアップを排除することを提案し、それをより低いキャピタルゲイン税に置き換えることができると提案しました。 現在のところ、これらの提案された変更はいずれも実装されていません。