მოდიფიცირებული დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემის (MACRS) განმარტება

რა არის მოდიფიცირებული დაჩქარებული ხარჯების ანაზღაურების სისტემა (MACRS)?

შეცვლილი დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემა (MACRS) არის ამორტიზაციის სისტემა, რომელიც გამოიყენება საგადასახადო მიზნებისათვის აშშ – ს MACRS– ში ამორტიზაცია საშუალებას იძლევა აქტივის კაპიტალიზებული ღირებულება დაიბრუნოს განსაზღვრულ პერიოდში წლიური გამოქვითვების საშუალებით. MACRS სისტემა ძირითად აქტივებს ათავსებს კლასებში, რომლებსაც აქვთ ამორტიზაციის პერიოდი.

შეცვლილი დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემის გაგება (MACRS)

როგორც განსაზღვრულია შიდა შემოსავლების სამსახური (IRS), ამორტიზაცია არის საშემოსავლო გადასახადის შემცირება, რომელიც საშუალებას აძლევს ბიზნესს აღადგინოს გარკვეული ქონების ღირებულება. ამორტიზაცია არის ყოველწლიური შემწეობა ქონების ცვეთის, გაუარესების ან მოძველებისათვის. მატერიალური აქტივების უმეტესობა ამორტიზირებულია. ანალოგიურად, გარკვეული არამატერიალური აქტივები, როგორიცაა პატენტები და საავტორო უფლებები, ამორტიზებულია.

შეცვლილი დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემა (MACRS) არის ამორტიზაციის სათანადო მეთოდი აქტივების უმეტესობისთვის. MACRS იძლევა უფრო დაჩქარებულ ცვეთას უფრო ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში. ეს მომგებიანია, ვინაიდან უფრო სწრაფი აჩქარება საშუალებას აძლევს ფიზიკურ პირებს და ბიზნესს გამოიქვითონ უფრო დიდი თანხები აქტივის სიცოცხლის პირველი რამდენიმე წლის განმავლობაში და შედარებით ნაკლები მოგვიანებით.

MACRS– ის გამოყენებით ცვეთა შეიძლება გამოყენებულ იქნას აქტივებზე, როგორიცაა კომპიუტერული ტექნიკა, საოფისე ავეჯი, ავტომობილები, ღობეები, ფერმის შენობები, რბოლის ცხენები და ა.

ახლა არის რაღაცეები, რისთვისაც MACRS არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას. აღსანიშნავია არამატერიალური ქონება, ფილმები, ვიდეო ფირები და ჩანაწერები. MACRS– ისგან გამორიცხული სხვა ქონება მოიცავს გარკვეულ კორპორატიულ ან პარტნიორულ ქონებას, რომელიც შეიძინა არაგადასახადებელ გადარიცხვებში.

შეცვლილი დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემების სახეები (MACRS)

არსებობს ორი ძირითადი MACRS შეწყვეტის სისტემა. პირველი არის ცვეთის ზოგადი სისტემა (GDS), ხოლო მეორე არის ალტერნატიული ცვეთის სისტემა (ADS). ამ ორ სისტემას აქვს განსხვავებული აღდგენის პერიოდი და ამორტიზაციის მეთოდები. უმეტესწილად, GDS გამოიყენება, თუმცა განსაკუთრებულ შემთხვევებში ADS შეიძლება გამოყენებულ იქნას.

ცვეთის ზოგადი სისტემა იყენებს შემცირების ბალანსის მეთოდი, რაც საშუალებას იძლევა ადრეულ წლებში უფრო დიდი ამორტიზაციის ხარჯი ჩაიწეროს და შემდგომ წლებში უფრო მცირე თანხები. ამორტიზაციის ალტერნატიული სისტემა საშუალებას იძლევა ამორტიზაციის აღება უფრო დიდი ხნის განმავლობაში.

GDS საუკეთესოდ გამოიყენება აქტივებისათვის, რომლებიც სწრაფად გაუფასურდება, როგორიცაა კომპიუტერები და სხვა ტექნოლოგიები. იმავდროულად, ADS უნდა იქნას გამოყენებული გარკვეულ შემთხვევებში, როგორიცაა ქონება, რომელიც გამოიყენება ფერმერულ ბიზნესში, ქონება, რომელიც თავისუფლდება დაბეგვრა, ან აშშ – ს გარეთ გამოყენებული ნებისმიერი ქონება ასევე უნდა იქნას გამოყენებული ნებისმიერი ჩამოთვლილი ქონებისთვის, რომელიც გამოიყენება 50% ან ნაკლები ბიზნესში საგადასახადო წელი.

ახლა, ბიზნესს შეუძლია აირჩიოს გამოიყენოს ADS (GDS– ის ნაცვლად). არჩევნები უნდა მოიცავდეს ყველა ქონებას ერთი და იმავე ქონების კლასში და მას შემდეგ რაც ეს არჩევნები ვერასოდეს შეიცვლება.

ქონების კლასიფიკაცია

IRS აქვეყნებს სასარგებლო სიცოცხლე სხვადასხვა კლასის აქტივები. ეს ინფორმაცია გამოიყენება მოცემული ტიპის აქტივის ცვეთის გამოსათვლელად. IRS- ის მიერ გამოქვეყნებული ზოგიერთი აქტივისა და მათი სასარგებლო ცხოვრების რამდენიმე მაგალითი მოიცავს.

აქტივები და სასარგებლო ცხოვრება წლების განმავლობაში
აქტივების აღწერა	სასარგებლო ცხოვრება (წლები)
ტრაქტორები, რბოლის ცხენები, ქირავდება საკუთრება და ა.	3
მანქანები, ავტობუსები, სატვირთო მანქანები, კომპიუტერები, საოფისე ტექნიკა, საქონლის მოშენება, ავეჯი და ა.	5
საოფისე ავეჯი, მოწყობილობები, სასოფლო -სამეურნეო ტექნიკა, რკინიგზის ბილიკი და ა.	7
ჭურჭელი, ბუქსირი, სასოფლო -სამეურნეო სტრუქტურა, ხის ან ვაზის ნაყოფი ან თხილი და ა.	10
მუნიციპალური ჩამდინარე წყლების გამწმენდი ნაგებობა, რესტორნის ქონება, ბუნებრივი აირის გამანაწილებელი ხაზი, მიწის კეთილმოწყობა, როგორიცაა ბუჩქნარი, ღობეები და ტროტუარები და ა.	15
ფერმის შენობები, გარკვეული მუნიციპალური კანალიზაცია და ა.	20
წყალმომარაგების ქონება, გარკვეული მუნიციპალური კანალიზაცია და ა.	25
ნებისმიერი შენობა ან ნაგებობა, სადაც მისი მთლიანი ქირავნობის 80% ან მეტი მოდის საცხოვრებელი სახლებიდან	27.5
საოფისე შენობა, მაღაზია ან საწყობი, რომელიც არ არის საცხოვრებელი ფართი ან აქვს კლასის სიცოცხლე 27.5 წელზე ნაკლები	39

ის IRS– ის პუბლიკაცია 946 (როგორ შევამციროთ ქონება) აქვს აქტივების კლასების და მათი სასარგებლო ცხოვრების სრული განცალკევება. ვინაიდან MACRS– ის საგადასახადო წესები რთულია, IRS პუბლიკაციის 946 – ის 100 – ზე მეტი გვერდი იძლევა სრულ მითითებებს MACRS– ით აქტივების ამორტიზაციის შესახებ.

ზემოთ წარმოდგენილი ცხრა აქტივის კლასი განკუთვნილია GDS– ისთვის. არსებობს უფრო მეტი აქტივის კლასი ADS– სთვის და აღდგენის პერიოდი უფრო გრძელია. მაგალითად, საცხოვრებელი ფართის გაქირავების უძრავი ქონება ADS– ით არის 30 წელი, ხოლო კომერციული საკუთრებისათვის - 40 წელი.

ცხრილში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე, ბიზნესს შეუძლია განსაზღვროს საგადასახადო ამორტიზაცია აქტივებზე. MACRS ქონების ამორტიზაციის საფუძველია ქონების ღირებულების საფუძველი გამრავლებული ბიზნესის/ინვესტიციის გამოყენების პროცენტზე. მიღებული თანხა აღიარებულია კომპანიის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში და გამოიყენება დასაბეგრი შემოსავლის დასადგენად ნებისმიერი საგადასახადო კრედიტისა და გამოქვითვის ფაქტორით, რომელიც შეიძლება გამოითქვას ქონებაზე.

გაითვალისწინეთ, რომ მიღებული საგადასახადო ამორტიზაცია არ არის ჩაწერილი ფინანსურ ანგარიშგებაში, რადგან ეს ანგარიშები ითვლის ამორტიზაციას სწორი ხაზის ამორტიზაცია მეთოდი ან ხარჯების დაჩქარებული ამორტიზაციის სხვა ფორმა.

MACRS ხშირად დასმული კითხვები

რა არის IRS პუბლიკაცია 946?

IRS პუბლიკაცია 946 არის პუბლიკაცია IRS– ის მიერ, რომელიც დეტალურად აღწერს ქონების ამორტიზაციას. კერძოდ, ის განმარტავს, თუ როგორ უნდა აღდგეს ქონების ღირებულება (როგორიცაა ბიზნეს აღჭურვილობა ან შემოსავლის მომტანი აქტივი) შეწყვეტის გზით.

რა არის ამორტიზაციის საგადასახადო უპირატესობა?

ამორტიზაციის ხარჯები ამცირებს შემოსავლის რაოდენობას, რომელსაც ეყრდნობა გადასახადები, რითაც ამცირებს გადასახადების ოდენობას. დაჩქარებული ცვეთის სარგებელი ის არის, რომ თქვენ იღებთ გადასახადის უფრო მეტ შემცირებას აქტივის სასარგებლო სიცოცხლის ადრეულ წლებში.

რას ნიშნავს სასარგებლო ცხოვრება?

სასარგებლო სიცოცხლე არის წლების საბუღალტრო შეფასება, როდესაც აქტივი სავარაუდოდ დარჩება სამსახურში შემოსავლის წარმოების მიზნით. IRS განსაზღვრავს სასარგებლო აქტივობას სხვადასხვა აქტივებისათვის, ადგენს დროის ხანგრძლივობას, რომლის დროსაც ხდება მათი ამორტიზაცია. მაგალითად, ავტომობილებისთვის სასარგებლო სიცოცხლე (IRS– ის მიხედვით) არის ხუთი წელი, ხოლო საცხოვრებელი ფართის გაქირავების უძრავი ქონების სარგებლობის ვადაა 27.5 წელი.