მომლოდინე კანონმდებლობა ემუქრება Mega Backdoor Roth-ის კონვერტაციებს

Mega backdoor Roth IRA და Roth 401(k) კონვერტაციები არის საგადასახადო თავშესაფრის სტრატეგიები, რომლებიც აბრუნებენ ან „კონვერტირებენ“ ტრადიციულ IRA-ს და 401(k) საპენსიო ანგარიშს ნაშთები Roth-ის მანქანებში, რომლებიც შემდეგ უზრუნველყოფენ მუდმივ გადასახადებისგან თავისუფალ ანგარიშებს. დისტრიბუციები. მიუხედავად იმისა, რომ ორი ვერსია მოიცავს ტექნიკურად განსხვავებულ მახასიათებლებს, ორივე სტრატეგიამ მიიპყრო ფინანსური მედია და გადასახადები პოლიტიკის შემქმნელებს და ემუქრებათ Build Back Better Act (BBB), რომელიც ახლახან მიიღო წარმომადგენელთა პალატამ და ახლა ელოდება სენატი.

იმის გასაგებად, თუ რატომ არის შემოთავაზებული ეს საკანონმდებლო ზომები, გვეხმარება მოკლედ მიმოვიხილოთ, თუ როგორ არის სტრუქტურირებული და განხორციელებული ეს მეგა კონვერტაციები. შემდეგ თქვენ მიიღებთ დეტალებს, თუ როგორ მიზნად ისახავს შემოთავაზებული კანონმდებლობა ამ სტრატეგიებს.

როგორ მუშაობს Mega Backdoor Roth-ის კონვერტაციები?

როლოვერები ინდივიდუალური საპენსიო ანგარიშები (IRAs) და 401(k) ანგარიშები Roth IRA-ში და
Roth 401(k)-ები, შესაბამისად, სულ უფრო მეტად გამოიყენება უზარმაზარი, გადასახადებისგან თავისუფალი ინვესტიციების დასაგროვებლად პირად და კორპორატიულ საპენსიო გეგმებში. ამ საგადასახადო სტრატეგიების ერთ-ერთი ვერსია იყენებს ტრადიციული IRA-ების „უკანა კარი“ როტში გადაქცევას. IRAs, ხოლო მეორე, მსგავსი სტრატეგია გარდაქმნის ჩვეულებრივ 401(k) s-ს დანიშნულ Roth 401(k) s-ად ან Roth-ად IRAs.

ზოგადად მხოლოდ გადასახადის გადამხდელები, რომელთა შეცვლილი კორექტირებული მთლიანი შემოსავალი (MAGI, ანუ AGI, რომელიც ამატებს გარკვეულ გამოქვითვებს და გამორიცხვას) ნორმატიულ ზღვრებზე დაბალია - $208,000 დაქორწინებული წყვილებისთვის და $140,000 $ მარტოხელა გადამხდელებისთვის 2021 წელს - ნებადართულია შექმნას Roth IRA.

მაგრამ რეალურად, არსებობს მრავალი გზა, რომლითაც გადასახადის გადამხდელებს, რომელთა შემოსავალი აღემატება ლიმიტს, შეუძლიათ იპოვონ ლეგალური გზები, რომ ისარგებლონ Roth მანქანებით. ბანკები და საინვესტიციო ფირმები, მათ შორის ისეთებიც, რომლებიც ემსახურებიან ფიზიკურ პირებს, სულ უფრო მეტად უწყობენ ხელს Roth IRA-ს კონვერტაციებს თავიანთ კლიენტებზე იმ სარგებლობისთვის, რასაც ისინი უზრუნველყოფენ.

Roth IRA კონვერტაციის საგადასახადო შეღავათები

საპენსიო ინვესტიციების ჩატარება Roth IRA-სა და Roth 401(k) s-ში უზრუნველყოფს საგადასახადო შეღავათებს უფრო მეტს, ვიდრე იმ ინვესტიციებს, რომლებიც ინახება ჩვეულებრივ IRA-ებში და 401(k) s-ში. როგორც ტრადიციული, ასევე Roth IRA-ები და 401(k) s არ ექვემდებარება გადასახადს მანამ, სანამ მათი შემოსავალი ინახება ანგარიშებში. იმ დროს, როდესაც რეგულარული IRA-ები და 401(k) s გარდაიქმნება Roth-ის მანქანებად, თანხები, რომლებიც წარმოადგენს გადასახადამდე შენატანებს და ნებისმიერ დაუბეგრავ შემოსავალს, ექვემდებარება გადასახადს. თუ "კონვერტირებული" ინვესტიციები Roth-ის მანქანებში ინახება რამდენიმე წლის განმავლობაში, გადასახადების გადასახადები შეიძლება იყოს უმნიშვნელო პოტენციურ გრძელვადიან გადასახადის დანაზოგთან შედარებით.

აი, რატომ: მიუხედავად იმისა, რომ ადრე დაუბეგრავი თანხები ტრადიციულ IRA-ებში და 401(k) s იბეგრება, როდესაც ნაწილდება მფლობელებზე, Roth-ის ანგარიშებიდან დისტრიბუცია სრულიად თავისუფალია. უფრო მეტიც, ტრადიციული IRA-სგან და დანიშნულ Roth 401(k) ანგარიშებისგან განსხვავებით, რომლებიც ჩვეულებრივ მოითხოვს განაწილების დაწყებას, როდესაც მფლობელი აღწევს 72 წელს ან პენსიაზე გადის, თუ მოგვიანებით, Roth IRA-ს არ მოეთხოვება რაიმე განაწილების გაკეთება მფლობელები.

დროთა განმავლობაში Roth IRA-ში განხორციელებული ინვესტიციების მუდმივი გადასახადისგან თავისუფალი სტატუსი შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი საგადასახადო დანაზოგი და, შესაბამისად, უფრო მეტი ანაზღაურება მფლობელებისთვის ან მათი მემკვიდრეებისთვის. მედია წერს როტის მანქანებში უზარმაზარი საკუთრების დაგროვების შესახებ, განსაკუთრებით რეკლამირებული ანგარიშების გამოყენების შესახებ. Roth IRA-ებმა ულტრა მდიდარი ადამიანების მიერ, აიძულა საგადასახადო პოლიტიკის ჩინოვნიკები გამოიკვლიონ და შესთავაზონ შეზღუდვები მათ ზომაზე. ანგარიშები.

როგორ ქმნიან ზოგიერთი მდიდარი გადასახადის გადამხდელი Roth IRA-ს

ქვემოთ მოცემულია დეტალები სხვადასხვა მარშრუტების შესახებ, რომლებიც შეძლებულ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გამოიყენონ Roth IRA-ების შესაძენად. თითოეულმა გამოიწვია BBB კანონპროექტის სექციები, რომლებიც შექმნილია ამ სტრატეგიების საწინააღმდეგოდ.

ისარგებლეთ დაბალი MAGI წლებით

Roth IRA-ს შექმნის უფლება დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის MAGI-ზე ერთ წელიწადში. ზოგიერთ უკიდურესად მდიდარ პირს შეეძლო Roth IRA-ების დაარსება პირდაპირ ა კონვერტაცია, რადგან მათი MAGI დონე დაბალია, მიუხედავად იმისა, რომ მათი არარეალიზებული ინვესტიციის ანაზღაურება შეიძლება იყოს არსებითი.

მაგალითად, ზოგიერთი ულტრა მდიდარი მეწარმე და ინვესტორი, რომლებიც იღებენ დაბალ ხელფასს და მცირე სხვა შემოსავალს და აგროვებენ სიმდიდრეს. კაპიტალის ინვესტიციები ფასდება და/ან მათი ბიზნესი ქმნის უზარმაზარ საგადასახადო გამოქვითვას - დააკმაყოფილა შემოსავლის მოთხოვნა და შექმნა Roth IRA-ები დაბალ შემოსავლებში წლები. გარდა ამისა, მათი Roth IRA-ების ინვესტიციით დაბალი ღირებულების აქტივებში, როგორიცაა საწყისი აქციები არასაჯარო კომპანიებში. რაც შემდგომში დიდად დაფასდა, Roth IRA-ს ზოგიერთ მფლობელს ახლა აქვს ასობით მილიონის ანგარიშები დოლარი. ამ მეგა ანგარიშებმა მოითხოვა BBB დებულებები, რომლებიც შეზღუდავს ინდივიდის საგადასახადო შეღავათებით საპენსიო ანგარიშების მთლიან ღირებულებას.

401(k) s Roth-ის მახასიათებლებით

კიდევ ერთი მარშრუტი მაღალი შემოსავლის მქონე პირებისთვის არის 401(k) s, რომლებსაც არ აქვთ შემოსავლის შეზღუდვა მონაწილეობისთვის. მსხვილი კორპორაციების მზარდი რაოდენობა, ბევრი მაღალანაზღაურებადი თანამშრომლებით, ახლა გვთავაზობს 401(k) გეგმას, რომელიც მოიცავს „კვალიფიციურ როთის წვლილის პროგრამას“. ასეთ გეგმებში მონაწილეებს აქვთ შესაძლებლობა ჩადონ ინვესტიციის მთელი ან ნაწილი მათი არჩევითი, ანუ ადრე დაბეგვრის შემოსავლის გადავადების პირდაპირ დანიშნულ როტში. ანგარიშები.

2021 წლისთვის, თანამშრომლის მაქსიმალური 401(k) კონტრიბუცია გადასახადამდე კომპენსაციის 2021 წლისთვის არის 19,500 აშშ დოლარი (პლუს 6,500 აშშ დოლარის ოდენობა, თუ 50 წლის და უფროსი ასაკისაა). თუ თანამშრომელი აკეთებს არჩევით, ანუ გადასახადის შემდგომ გადასახადებს 401(k) გეგმაზე, იგივე ზღვარი ვრცელდება თანამშრომლის მთლიან გადასახადამდე და გადასახადის შემდგომ შენატანებზე. დამსაქმებელს შეუძლია შეიტანოს დამატებითი შენატანები 401(k)-ში, რაც ზრდის წლიურ ლიმიტს 2021 წელს თანამშრომლისა და დამსაქმებლის ერთობლივი შენატანებისთვის 58000$-მდე ($64,500, თუ 50 წლის და უფროსი ასაკისაა).

არადისკრიმინაციული ტესტირება კანონით არის მოთხოვნილი, რათა დამსაქმებლებმა არ შექმნან საგადასახადო შეღავათიანი საპენსიო გეგმები, რომლებიც დისკრიმინაციას ახდენს ძირითადი ან მაღალანაზღაურებადი თანამშრომლების სასარგებლოდ. ეს ტესტები ამცირებს სხვაგვარად მოქმედ ჭერებს ტრადიციულ და Roth 401(k) s-ში შენატანებზე. თუმცა, დამსაქმებლებს, რომლებიც სთავაზობენ Roth-ის წვლილის პროგრამებს, ძირითადად ჰყავთ მაღალანაზღაურებადი სამუშაო ძალები და მათი გეგმები არ იწვევს ამ ჭერებს.

გარდა იმისა, რომ თანამშრომლებს შესთავაზეთ შესაძლებლობა განახორციელონ არჩევითი წვლილი უშუალოდ Roth-ის დანიშნულ ანგარიშებზე წვლილის პროგრამები, როგორც წესი, საშუალებას აძლევს თანამშრომლებს გადაანაწილონ ზოგიერთი ან მთელი მათი ტრადიციული 401(k) გეგმის ნაშთები დანიშნულ ნიშნულში. როთის ანგარიშები. ეს გადახრები შეიძლება მოხდეს მანამ, სანამ თანამშრომლებს ექნებათ უფლება განახორციელონ დისტრიბუცია ან გადარიცხვები სამუშაოს შეწყვეტის შემდეგ, მათი ტრადიციული გეგმებიდან. ასევე შეიძლება განხორციელდეს გადარიცხვები ტრადიციული 401(k) s და დანიშნული Roth 401(k) ანგარიშებიდან Roth IRA-ებში. მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადი დაერიცხება ადრე დაუბეგრავი თანხების გადარიცხვებს ტრადიციული 401(k) s-დან, გადარიცხვები Roth-ის დანიშნული ანგარიშებიდან Roth IRA-ში გადასახადისგან თავისუფალია.

ტრადიციული 401(k) ს-ის კონვერტაციები

თანამშრომლებს, რომელთა გეგმები გვთავაზობენ მხოლოდ რეგულარულ, არა-Roth 401(k) s-ებს, ასევე შეუძლიათ უკანა კარის კონვერტაციის შესრულება. თუმცა, გადარიცხვები ჩვეულებრივი 401(k)-დან ტრადიციულ საგადასახადო ინსპექციებზე ჩვეულებრივ დასაშვებია მხოლოდ მაშინ, როდესაც მონაწილე წყვეტს დასაქმებას, ხშირად გეგმის სპონსორისგან პენსიაზე გასვლისას. დასაქმების შეწყვეტის შემდეგ, მათ შეუძლიათ თავიანთი ნაშთები გადაიტანონ ტრადიციულ IRA-ებში. შემდეგ მათ შეუძლიათ გააფართოვონ თავიანთი ტრადიციული IRA ბალანსდება Roth IRA-ში. გადასახადი დაერიცხება ადრე დაუბეგრავ თანხებს, რომლებიც გადაეცემა Roth IRA-ს ანგარიში.

Roth Conversions: უფლებამოსილება და განაწილების დრო

წინამდებარე კანონის თანახმად, არ არსებობს გადასახადის გადამხდელების უფლებამოსილება, განახორციელონ გადარიცხვები 401(k) s-დან და ტრადიციული IRA-დან Roth-ის ანგარიშებზე და არ არსებობს შეზღუდვები გადარიცხულ თანხებზე.

თუმცა, მონაწილეებმა უნდა იცოდნენ, რომ გადასახადებისგან თავისუფალდ, დისტრიბუცია Roth-ის დანიშნულ ანგარიშებიდან ზოგადად უნდა განხორციელდეს თარიღზე. ეს არის ანგარიშზე პირველი შენატანიდან ხუთი წლის შემდეგ, და ეს (1) შესრულებულია იმ თარიღზე, როდესაც მონაწილე მიაღწევს 59½ წელს, ან (2) მიეკუთვნება მონაწილის ინვალიდობას, ან (3) მიეკუთვნება მონაწილის ქონებას ან ბენეფიციარს მონაწილის შემდეგ სიკვდილი.

როგორ ემუქრება კანონმდებლობა Backdoor Conversions-ს

BBB კანონმდებლობა თავდაპირველად შეზღუდავს და საბოლოოდ აღმოფხვრის როთის კონვერტაციის მრავალი სტრატეგიის სარგებელს, განსაკუთრებით მეგა კონვერტაციებს. ამოქმედების შემთხვევაში, საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილებები, რომლებიც 2022-დან 2032 წლამდე უნდა შევიდეს, ხელს შეუშლის Roth IRA-ებისა და Roth 401(k)-ების გამოყენებას უზარმაზარი ანგარიშების შესანარჩუნებლად, რომლებიც მუდმივად გაურბიან დაბეგვრას. გარდა ამისა, ახალი ადმინისტრაციული წესები, მათ შორის გაფართოებული ინფორმაციის ანგარიშგება და საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, ხელს შეუწყობს IRS უფრო დიდ აღსრულებას საპენსიო გეგმებთან დაკავშირებით.

„გადასახადის შემდგომ“ შენატანების კონვერტაციის აკრძალვა 2022 წელს

პალატის მიერ მიღებული BBB კანონპროექტი, რომელიც სენატში ელოდება, კრძალავს გადახვევას, ანუ გადაცემას,
გადასახადის შემდგომი თანხები ტრადიციული IRA-დან და 401(k) s-დან Roth IRA-მდე და Roth 401(k) დანიშნულ ანგარიშებამდე, შესაბამისად, 2022 წლიდან. ეს შეზღუდვა შეზღუდავს ასეთ გადარიცხვებს გადასახადამდე შენატანებით, რომლებიც დაიბეგრება გადარიცხვისას. ეს ცვლილება შეეხება ყველა გადასახადის გადამხდელს, შემოსავლის დონის მიუხედავად.

კონკრეტული IRA შეზღუდვები

IRA-ების შემთხვევაში, 2029 წლიდან დაწყებული, პირებს, რომლებიც კვალიფიცირდება როგორც "მაღალი შემოსავლები", არ ექნებათ უფლება, განახორციელონ დამატებითი შენატანები თავიანთ IRA-ებში, თუ მათი მთლიანი ღირებულება
კვალიფიციური საპენსიო გეგმები - ანუ ტრადიციული IRAs, Roth IRAs, ანუიტეტის კონტრაქტები, 457(b) გადავადებული კომპენსაციის გეგმები და განსაზღვრული შენატანების ანგარიშები - აჭარბებს $10 მილიონს.

კანონპროექტი ასევე კრძალავს IRA ანგარიშის მფლობელს წვლილი შეიტანოს ან შეიძინოს მათი IRA-ში გარკვეული კატეგორიის აქტივები, რომლებიც შესაძლოა წარმოადგინოს ინტერესთა კონფლიქტი, მათ შორის ინვესტიციები კომპანიებში, რომლებშიც IRA-ს მფლობელს აქვს მნიშვნელოვანი პირდაპირი ან არაპირდაპირი კონტროლი ან საკუთრება. ხოლო 2021 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა გაგრძელდება IRA-ს აქტივების შეფასების არასწორად შეტყობინებისთვის და ნებისმიერი აკრძალული ტრანზაქციისთვის, სამიდან ექვს წლამდე გაგრძელდება.

ახალი ლიმიტები "მაღალშემოსავლიანი" გადასახადის გადამხდელებისთვის

2031 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ, BBB კანონპროექტი მთლიანად გააუქმებს Roth IRA და Roth 401(k) კონვერტაციებს მაღალი შემოსავლის გადამხდელებისთვის. მაღალშემოსავლიანი გადასახადის გადამხდელები განიმარტება, როგორც ფიზიკური პირები, რომლებმაც შეცვალეს კორექტირებული მთლიანი შემოსავალი, რომელიც აღემატება 400,000 აშშ დოლარს ერთი გადამხდელისთვის. და დაქორწინებული პირები, რომლებიც ცალ-ცალკე წარადგენენ, 450,000 აშშ დოლარი ერთობლივი დეკლარაციის წარდგენისთვის დაქორწინებული პირებისთვის და 425,000 აშშ დოლარი. შინამეურნეობების უფროსები. მაღალი შემოსავლის ზღვრები დარეგულირდება ინფლაციისთვის.

გარდა ამისა, BBB კანონპროექტი გაზრდის წლიურს საჭირო მინიმალური განაწილება (RMD) 2028 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ დაწყებული საგადასახადო წლების დიდი საპენსიო ანგარიშის მქონე მაღალი შემოსავლის მქონე გადასახადის გადამხდელებისთვის. (წესდება იყენებს ტერმინს „მინიმალური საჭირო განაწილება“ (MRD), ნაცვლად RMD.) ზოგადად, RMD-ის გაზრდილი წესები გამოიყენება, თუ მაღალი შემოსავლის გადამხდელის საერთო ღირებულება კვალიფიცირდება. საპენსიო გეგმები - მათ შორის ტრადიციული IRA, Roth IRAs, ანუიტეტური კონტრაქტები, 457(b) გადავადებული კომპენსაციის გეგმები და განსაზღვრული შენატანების ანგარიშები - აჭარბებს მითითებულ თანხებს წინა პერიოდის ბოლოს. წელიწადი. RMD იქნება სავალდებულო მაშინაც კი, თუ მფლობელს არ ჰქონდა მიღწეული რეგულარულად მოქმედი სავალდებულო განაწილების ასაკი 72 წელი. ამ ცვლილებით, Roth IRA-ებს, რომლებსაც არ აქვთ განაწილების მოთხოვნა მფლობელის სიცოცხლის განმავლობაში, მოეთხოვებათ განაწილების განხორციელება.

მაღალი შემოსავლის მქონე გადასახადის გადამხდელის გაზრდილი RMD, როგორც წესი, უტოლდება ყველა გადასახადის გადამხდელის კვალიფიციური საპენსიო გეგმის მთლიანი ღირებულების 50%-ს წინა საგადასახადო წლის ბოლოს 10 მილიონ დოლარზე მეტი. თუ გადასახადის გადამხდელის კვალიფიციური საპენსიო ანგარიშების ჯამური ღირებულება აღემატება 20 მილიონ დოლარს, RMD-ის ზრდა იქნება 20 მილიონ დოლარზე მეტი, ვიდრე ნაკლები (ა) თანხა, რომელიც საჭიროა მთლიანი ბალანსის 20 მილიონ დოლარამდე შესამცირებლად, ან (ბ) გადასახადის გადამხდელის Roth IRA-ების საერთო ბალანსი და დანიშნული Roth 401(k) ანგარიშები. საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ასეთ გაზრდილ RMD თანხებზე, გარდა არადაბეგვრის Roth თანხებისა, გამოყენებული იქნება 35%-ის განაკვეთით, არაპერიოდული განაწილებისთვის არსებული 10%-ის ნაცვლად.

ადმინისტრაციული წესები

BBB კანონპროექტი ასევე დააწესებს გეგმის ადმინისტრატორებს ახალი საგადასახადო ანგარიშგების ვალდებულებებს 2029 წლიდან დაწყებული მაღალი ბალანსის მქონე ანგარიშებიდან. ადმინისტრატორებმა უნდა წარადგინონ წლიური ანგარიშები განსაზღვრული შენატანების გეგმის ანგარიშის ნაშთების შესახებ, რომელიც აღემატება 2,5 მილიონ დოლარს IRS-სა და გეგმის მონაწილესთან. გარდა ამისა, ინფორმაცია ასეთი ანგარიშების შესახებ საჭირო იქნება გეგმის ყოველწლიურ სარეგისტრაციო განცხადებაში, რომელიც შეტანილია შრომის დეპარტამენტში.

ქვედა ხაზი

BBB კანონპროექტის ამოქმედება და დებულებების ჩართვა, რომლებიც თავს დაესხნენ როთის უკანა კარის კონვერტაციებს, გაურკვეველია. თუმცა, როთის მანქანების ბოროტად გამოყენების შესახებ საჯაროობამ გააჩინა რეფორმის მომხრეები. და 10 ტრილიონი დოლარის პოტენციური შემოსავალი, რომელიც მიიღება საპენსიო გეგმებთან დაკავშირებული დებულებებიდან ამ ცვლილებებს BBB-ის მიმზიდველ კომპონენტებად აქცევს, რომელსაც ბაიდენის ადმინისტრაცია ამტკიცებს, რომ გადაიხდის თავად.