წმინდა საოპერაციო ზარალის (NOL) განმარტება

რა არის წმინდა საოპერაციო ზარალი (NOL)?

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის, წმინდა საოპერაციო ზარალი (NOL) არის შედეგი, როდესაც კომპანიის დასაშვებია გამოქვითვები გადააჭარბოს მის დასაბეგრებელ შემოსავალს საგადასახადო პერიოდში. NOL შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა საგადასახადო პერიოდებში კომპანიის საგადასახადო გადასახადების ანაზღაურების მიზნით IRS საგადასახადო დებულების საშუალებით, სახელწოდებით a დანაკარგი წინსვლა.

წმინდა საოპერაციო ზარალის გაგება (NOL)

წმინდა საოპერაციო ზარალი შეიძლება გადაიტანოს მომავალ წლებში დასაბეგრი შემოსავლის კომპენსირების მიზნით, რათა შეამციროს კომპანიის მომავალი საგადასახადო ვალდებულება. ამ საგადასახადო დებულების მიზანი არის რაიმე სახის დაშვება საგადასახადო შეღავათი როდესაც კომპანია კარგავს ფულს საგადასახადო პერიოდში. IRS აღიარებს, რომ ზოგიერთი კომპანიის ბიზნეს მოგება ციკლური ხასიათისაა და არ შეესაბამება სტანდარტულ საგადასახადო წელს.

NOL სატრანსპორტო საშუალებები ჩაწერილია როგორც აქტივი კომპანიის შესახებ გენერალური წიგნი. ისინი შესთავაზებენ კომპანიას სარგებელს მომავალი საგადასახადო ვალდებულებების შემნახველი სახით. გადავადებული საგადასახადო აქტივი იქმნება NOL სატრანსპორტო საშუალებისთვის, რომელიც ანაზღაურდება მომდევნო წლების წმინდა შემოსავალთან. გადავადებული საგადასახადო აქტივების ანგარიში დგება ყოველწლიურად, არ უნდა აღემატებოდეს წმინდა შემოსავლის 80% მომდევნო წლებში, სანამ ბალანსი არ ამოიწურება.

მაგალითად, მეურნეობის ბიზნესი შეიძლება მნიშვნელოვანი იყოს მოგება და დიდი გადასახადის გადახდა ერთ წელიწადში, შემდეგ NOL- ის გადახდა მომდევნო წელს, რასაც მოჰყვება კიდევ ერთი მომგებიანი წელი. საგადასახადო ტვირთის შესამსუბუქებლად, ზარალის გადამტანი დებულება საშუალებას აძლევს NOL– ს მეორე წელს აანაზღაუროს გადასახადები მესამე წელს.

როგორ გამოვთვალოთ წმინდა საოპერაციო ზარალი

წმინდა საოპერაციო ზარალი, რომელსაც ზოგჯერ უწოდებენ ა წმინდა ზარალი, გამოჩნდება კომპანიის ქვედა ხაზზე ან შემოსავლის განაცხადი. განხორციელებამდე საგადასახადო შემცირებისა და დასაქმების აქტი (TCJA) 2018 წელს, IRS– მ ბიზნესებს საშუალება მისცა განახორციელონ წმინდა საოპერაციო ზარალი 20 წლით, მომდევნო მოგებასთან შედარებით და ორი წლის უკან, წინა გადასახადების დაუყოვნებლივ დაბრუნებისათვის. Იმიტომ რომ ფულის დროის ღირებულება აჩვენებს, რომ დღევანდელი გადასახადების დაზოგვა უფრო ძვირფასია ვიდრე მომავალში გადაბრუნება მეთოდი ძირითადად პირველად გამოიყენებოდა, რასაც მოჰყვა გადატანის მეთოდი. 20 წლიანი ზარალის გადატანის შემდეგ, დარჩენილი ზარალი ამოიწურა და აღარ შეიძლება გამოყენებულ იქნას დასაბეგრი შემოსავლის შესამცირებლად.

2018 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო წლებისათვის, TCJA– მ ამოიღო ორწლიანი გადაბრუნების დებულება, გარდა ფერმერული დანაკარგებისა, მაგრამ ახლა იძლევა განუსაზღვრელი ვადით გადაყვანის საშუალებას. ამასთან, გადამზიდავები ასევე შემოიფარგლება ყოველი მომდევნო წლის წმინდა შემოსავლის 80% -ით. თუ ბიზნესი ქმნის NOL– ს ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, ისინი მთლიანად უნდა ჩამოიწეროს იმ თანმიმდევრობით, რაც მოხდა სხვა NOL– ის შედგენამდე. 2018 წლის 1 იანვრამდე დაწყებული საგადასახადო წლებში წარმოშობილი ზარალი კვლავ ექვემდებარება ყოფილ საგადასახადო წესებს. დარჩენილი დანაკარგები კვლავ ამოიწურება 20 წლის შემდეგ.

NOL Carryforward მაგალითი

წარმოიდგინეთ კომპანია, რომელსაც ჰქონდა NOL $ 5 მილიონი წელიწადში და დასაბეგრი შემოსავალი $ 6 მილიონი შემდეგ წელს. 6 მილიონი დოლარის 80% -იანი გადაზიდვის ლიმიტი 4.8 მილიონი დოლარია. პირველი წლის სრული ზარალი შეიძლება გადაიტანოსბალანსი მეორე წლამდე გადავადებული საგადასახადო აქტივი. ზარალი, შემოსავლის 80% შემოიფარგლება მეორე წელს, შემდეგ შეიძლება გამოყენებულ იქნას მეორე წელს, როგორც ხარჯები შემოსავლის ანგარიშზე. ის ამცირებს წმინდა შემოსავალს და, შესაბამისად, დასაბეგრებელ შემოსავალს, მეორე წლის განმავლობაში $ 1.2 მილიონამდე ($ 6 მილიონი - $ 4.8 მილიონი). 200,000 აშშ დოლარის გადავადებული საგადასახადო აქტივი დარჩება ბალანსზე, რათა გადაიტანოს მესამე წელს.

NOL Carryforward შეზღუდვები

წმინდა საოპერაციო ზარალი არის ღირებული აქტივი, რადგან მას შეუძლია შეამციროს კომპანიის მომავალი დასაბეგრი შემოსავალი. ამ მიზეზით, IRS ზღუდავს შეძენილი კომპანიის გამოყენებას უბრალოდ NOL– ის საგადასახადო შეღავათებისთვის. შიდა შემოსავლების კოდექსის 382 -ე მუხლში ნათქვამია, რომ თუ NOL– ის მქონე კომპანიას აქვს 50% –იანი ცვლილება საკუთრებაში, შემძენ კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს NOL– ის მხოლოდ ნაწილი ყოველ ერთ წელიწადში. ამასთან, ბიზნესის შეძენა მნიშვნელოვანი NOL– ით შეიძლება ნიშნავს უფრო დიდ თანხას შესული კომპანიის აქციონერებისთვის, ვიდრე იმ შემთხვევაში, თუ შეძენილ კომპანიას გააჩნდა უფრო მცირე NOL.

ხშირად დასმული შეკითხვები

რა არის NOL გადამტანი?

წმინდა საოპერაციო ზარალი შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა საგადასახადო პერიოდებში კომპანიის საგადასახადო გადასახადების ანაზღაურების მიზნით IRS საგადასახადო დებულების საშუალებით, რომელსაც ეწოდება ზარალის გადატანა. ეს აძლევს კომპანიას სარგებელს იმით, რომ მას შეუძლია შეამციროს კომპანიის მომავალი საგადასახადო ვალდებულება მომავალ წლებში დასაბეგრი შემოსავლის კომპენსირებით. ამ საგადასახადო დებულების მიზანია დაუშვას რაიმე სახის საგადასახადო შეღავათი, როდესაც კომპანია კარგავს ფულს საგადასახადო პერიოდში.

როგორ იმოქმედა TCJA– მ NOL– ის გადამტანებზე?

2018 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული საგადასახადო წლებისათვის, საგადასახადო შემცირებისა და დასაქმების კანონის (TCJA) მიერ ამოღებულია ადრე დაშვებული, ორწლიანი გადაბრუნების უზრუნველყოფა, გარდა გარკვეული ფერმერული დანაკარგებისა, მაგრამ ახლა იძლევა განუსაზღვრელი ვადით გადაყვანის საშუალებას პერიოდი. ამასთან, გადამზიდავები ასევე შემოიფარგლება ყოველი მომდევნო წლის წმინდა შემოსავლის 80% -ით. თუ ბიზნესი ქმნის NOL– ს ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, ისინი უნდა ჩამოიწეროს მთლიანად იმ თანმიმდევრობით, როგორიც წარმოიშვა სხვა NOL– ის შედგენამდე. 2018 წლის 1 იანვრამდე დაწყებული საგადასახადო წლებში წარმოშობილი ზარალი კვლავ ექვემდებარება ყოფილ საგადასახადო წესებს და დარჩენილი ზარალი კვლავ ამოიწურება 20 წლის შემდეგ.

როგორ არის აღრიცხული NOL სატრანსპორტო საშუალებები?

NOL სატრანსპორტო საშუალებები აღირიცხება როგორც აქტივი კომპანიის გენერალურ წიგნში. გადავადებული საგადასახადო აქტივი იქმნება NOL სატრანსპორტო საშუალებისთვის, რომელიც ანაზღაურდება მომდევნო წლების წმინდა შემოსავალთან. გადავადებული საგადასახადო აქტივების ანგარიში დგება ყოველწლიურად, არ უნდა აღემატებოდეს წმინდა შემოსავლის 80% მომდევნო წლებში, სანამ ბალანსი არ ამოიწურება.

რა შეზღუდვები აქვს NOL– ის გადატანას?

წმინდა საოპერაციო ზარალი არის ღირებული აქტივი, რადგან მას შეუძლია შეამციროს კომპანიის მომავალი დასაბეგრი შემოსავალი. ამ მიზეზით, IRS ზღუდავს შეძენილი კომპანიის გამოყენებას უბრალოდ NOL– ის საგადასახადო შეღავათებისთვის. შიდა შემოსავლების კოდექსის 382 -ე მუხლში ნათქვამია, რომ თუ NOL– ის მქონე კომპანიას აქვს 50% –იანი ცვლილება საკუთრებაში, შემძენ კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს NOL– ის მხოლოდ ნაწილი ყოველ ერთ წელიწადში. ამასთან, ბიზნესის შეძენა მნიშვნელოვანი NOL– ით შეიძლება ნიშნავს უფრო დიდ თანხას შესული კომპანიის აქციონერებისთვის, ვიდრე იმ შემთხვევაში, თუ შეძენილ კომპანიას გააჩნდა უფრო მცირე NOL.