რა არის გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების რამდენიმე მაგალითი?

შეერთებულ შტატებში კანონები კომპანიებს საშუალებას აძლევს შეინარჩუნონ ორი ცალკეული წიგნი ფინანსური და საგადასახადო მიზნებისთვის. რადგან წესები, რომლებიც არეგულირებს ფინანსურ და საგადასახადო აღრიცხვა განსხვავდება, დროებითი განსხვავებები წარმოიქმნება წიგნების ორ ჯგუფს შორის. ამან შეიძლება გამოიწვიოს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, როდესაც საგადასახადო აღრიცხვის მიხედვით გადასახადის ოდენობა უფრო დაბალია, ვიდრე ამის მიხედვით ფინანსური აღრიცხვა. გადაიდო საგადასახადო ვალდებულება ჩვეულებრივ ჩნდება, როდესაც არის ცვეთაფიქსირებული აქტივები, აღიარება შემოსავლები და დაფასება ინვენტარიზაცია.

საგადასახადო ვალდებულებებს შორის განსხვავებები უბრალოდ დროებითი დისბალანსია შემოსავლის ანგარიშგებულ რაოდენობასა და მის შემოსავალს შორის საგადასახადო საფუძველი: ბუღალტრული აღრიცხვები მაშინ ჩნდება, როდესაც არსებობს განსხვავებები მათ შორის დასაბეგრი შემოსავალი და წინასწარი გადასახადის ფინანსური შემოსავალი ან როდესაც ბაზები აქტივები ან ვალდებულებები განსხვავდება ფინანსური აღრიცხვისა და საგადასახადო მიზნებისათვის. მაგალითად, მიმდინარე გადასახადი

დებიტორული ანგარიში არ შეიძლება დაიბეგროს სანამ შეგროვება ფაქტობრივად არ განხორციელდება, მაგრამ გაყიდვა უნდა იყოს ანგარიშგებული მიმდინარე პერიოდში.

ვინაიდან ეს განსხვავებები დროებითია და კომპანია ელოდება მომავალში თავისი საგადასახადო ვალდებულების დაფარვას (და გაზრდილი გადასახადების გადახდას), ის აღრიცხავს გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებას. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება აღიარებულია მიმდინარე პერიოდში მომავალ პერიოდში გადასახდელი გადასახადებისათვის.

საერთო სიტუაციები

ერთი საერთო სიტუაცია, რომელიც იწვევს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებას, არის ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია. საგადასახადო კანონები ამის საშუალებას იძლევა შეცვლილი დაჩქარებული ხარჯების აღდგენის სისტემა (MACRS) ამორტიზაციის მეთოდი, ხოლო კომპანიების უმეტესობა იყენებს სწორი ხაზის ამორტიზაცია მეთოდი ფინანსური ანგარიშგებისათვის.

განვიხილოთ კომპანია 30% -ით გადასახადის განაკვეთი რომელიც ამცირებს 10 000 აშშ დოლარის ღირებულების აქტივს მოთავსებულია სამსახურში 2015 წელს 10 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. აქტივის მომსახურების მეორე წელს, კომპანია აღრიცხავს $ 1,000 პირდაპირ გაუფასურებას ფინანსურ წიგნებში და $ 1,800 MACRS ამორტიზაციას საგადასახადო წიგნებში. 800 დოლარის სხვაობა წარმოადგენს დროებით განსხვავებას, რომელსაც კომპანია ელოდება აღმოფხვრას 10 წლამდე და გადაიხდის უფრო მაღალ გადასახადებს ამის შემდეგ. კომპანია აფიქსირებს $ 240 ($ 800 × 30%), როგორც გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება ფინანსური ანგარიშგება.

განსხვავებები შემოსავლების აღიარება გამოიწვიოს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება. განვიხილოთ კომპანია 30% –იანი გადასახადის განაკვეთით, რომელიც ყიდის პროდუქტს 10 000 აშშ დოლარის ღირებულებით, მაგრამ იღებს გადახდებს თავისი მომხმარებლისგან განვადების საფუძველი მომდევნო ხუთი წლის განმავლობაში - $ 2,000 ყოველწლიურად. ფინანსური აღრიცხვის მიზნებისათვის, კომპანია აღიარებს მთლიანი $ 10,000 შემოსავალს გაყიდვის მომენტში, მაშინ როდესაც იგი აღრიცხავს მხოლოდ $ 2,000 გადასახადის მიზნებისათვის განვადების მეთოდის საფუძველზე. ეს იწვევს $ 8,000 დროებით სხვაობას, რასაც კომპანია ელოდება ლიკვიდაცია მომდევნო ხუთი წლის განმავლობაში. კომპანია აღრიცხავს $ 2,400 ($ 8,000 × 30%) გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებით მის ფინანსურ ანგარიშგებაზე. (იხ რა მაგალითებია გადავადებული შემოსავლის გამომუშავებული შემოსავალი? მეტი მაგალითისთვის.)

აშშ საგადასახადო კოდექსი საშუალებას აძლევს კომპანიებს შეაფასონ თავიანთი მარაგები საფუძველზე ბოლოდან პირველში გასვლა (LIFO) მეთოდი, ხოლო ზოგიერთი კომპანია ირჩევს პირველი-პირველად-გასვლა (FIFO) მეთოდი ფინანსური ანგარიშგებისათვის. ხარჯების ზრდის პერიოდში და როდესაც კომპანიის ინვენტარიზაციას დიდი დრო სჭირდება, წარმოიქმნება დროებითი სხვაობა საგადასახადო და ფინანსურ წიგნებს შორის, რაც იწვევს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებას.

განვიხილოთ ნავთობკომპანია 30% -იანი გადასახადის განაკვეთით, რომელმაც გამოუშვა 1000 ბარელი ნავთობი ბარელზე 10 დოლარად წელიწადში. მეორე წელს, ზრდის გამო შრომის ხარჯები, კომპანიამ გამოუშვა 1000 ბარელი ნავთობი ბარელზე 15 დოლარად. თუ ნავთობკომპანია ყიდის 1,000 ბარელ ნავთობს მეორე წელს, ის აფიქსირებს $ 10,000 ფინანსურ მიზნებს FIFO– ს ფარგლებში და $ 15,000 LIFO– ს საგადასახადო მიზნებისთვის. $ 5,000 არის დროებითი სხვაობა, რომელიც იწვევს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებას $ 1,500 ($ 5,000 × 30%).

აღიარება და დეღიარება

გადავადებული საგადასახადო პოზიციის ამოცნობა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადების გადასახდელი მომავალი მოვლენა "უფრო სავარაუდოა, ვიდრე არა" მოხდება. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები შეიძლება განვიხილოთ, როგორც აქციები ან ვალდებულებები, როდესაც ისინი აღიარებულია. კაპიტალის კლასიფიკაცია, როგორც წესი, წარმოიქმნება კომპანიის გამოყენებით დაჩქარებული ცვეთა საგადასახადო მიზნებისთვის, მაგრამ არა ფინანსური ანგარიშგების მიზნით.

იმ შემთხვევებში, როდესაც უფრო სავარაუდოა, ვიდრე არა ელემენტი აღარ არის ზუსტი გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებისათვის, კომპანიამ ეფექტურად უნდა გააუქმოს ზემოქმედება გადადება და მოახსენოს მისი შედეგები ცვლილების შემდგომ ადრეულ საანგარიშო პერიოდში. კომპანიას შეიძლება დასჭირდეს ამის გაკეთება ჩაწერა წინა ფინანსური ანგარიშგების გასასწორებლად, სანამ ვალდებულების გაუცნობიერება ქმნის არსებით ცვლილებებს მოგება - ზარალის ანგარიშგება ან შემოსავლის განაცხადი.