წარმატებული-მცდელობები vs. სრული ღირებულების აღრიცხვა

რა არის წარმატებული ძალისხმევა და სრული ღირებულების აღრიცხვა?

ნავთობისა და ბუნებრივი აირის კვლევასა და განვითარებაში ჩართულ კომპანიებს შეუძლიათ აირჩიონ ბუღალტრული აღრიცხვის ორი მიდგომა: წარმატებული ძალისხმევის (SE) მეთოდი და სრული ღირებულების (FC) მეთოდი. ეს მიდგომები განსხვავდება იმაში, თუ როგორ ექცევიან ისინი კონკრეტულად საოპერაციო ხარჯები ინდუსტრიასთან დაკავშირებული. 

წარმატებული ძალისხმევისა და სრული ღირებულების აღრიცხვის გაგება

ის აღრიცხვის მეთოდი რომ კომპანია ირჩევს გავლენას ახდენს მისი წმინდა შემოსავალი და ნაჩვენებია ფულადი ნაკადების ნომრები. ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდი მნიშვნელოვანი განხილვაა ნავთობისა და ბუნებრივი გაზის კვლევასა და განვითარებაში ჩართული კომპანიების გაანალიზებისას.

კომპანიები აფიქსირებენ საძიებო ხარჯებს კაპიტალიზებული ორივე მეთოდით ბალანსზე, როგორც მათი ნაწილი გრძელვადიანი აქტივები. ეს იმიტომ ხდება, რომ მწარმოებელი კომპანიის მიერ გამოყენებული მანქანების მსგავსად, ნავთობისა და ბუნებრივი გაზის მარაგები ნავთობისა და გაზის კომპანიის პროდუქტიული აქტივებად ითვლება. ზოგადად მიღებული საბუღალტრო პრინციპები (GAAP) მოითხოვენ კომპანიებს დაერიცხონ ხარჯები ამ აქტივების შესაძენად შემოსავლებისგან, როგორც ისინი იყენებენ აქტივებს.

მიზეზი ის არის, რომ ნავთობისა და გაზის მოპოვებისა და განვითარების ხარჯების აღრიცხვის ორი განსხვავებული მეთოდი არსებობს ის არის, რომ ხალხი იყოფა იმაზე, თუ რომელი მეთოდით თვლიან, რომ ისინი საუკეთესოდ აღწევენ კომპანიის შემოსავლების გამჭვირვალობას და ფულადი ნაკადები.

ის ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტების საბჭო (FASB)რომელიც პასუხისმგებელია GAAP– ის ჩამოყალიბებასა და მართვაზე,და ფასიანი ქაღალდების კომისია (SEC), რომელიც არეგულირებს საჯარო ვაჭრობაში მყოფი კომპანიების ფინანსური ანგარიშგების ფორმას და შინაარსს,იყოფა რომელია სწორი მეთოდი.

ში ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტების განცხადება No19FASB მოითხოვს ნავთობისა და გაზის კომპანიებს გამოიყენონ SE მეთოდი. SEC საშუალებას აძლევს კომპანიებს გამოიყენონ FC მეთოდი.ამ ორმა მმართველმა ორგანომ ჯერ ვერ იპოვეს იდეოლოგიური საერთო საფუძველი, რომელიც საჭიროა ერთიანი აღრიცხვის მიდგომის დასამკვიდრებლად.

წარმატებული-ძალისხმევის აღრიცხვა

SE მეთოდი საშუალებას აძლევს კომპანიას გამოიყენოს მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ნავთობისა და ბუნებრივი გაზის ახალი რეზერვების წარმატებით განთავსებასთან. წარუმატებელი (ან "მშრალი ხვრელის") შედეგებისთვის, კომპანიამ დააკისრა შესაბამისი ხარჯები საოპერაციო ხარჯები მაშინვე იმ პერიოდის შემოსავლების საწინააღმდეგოდ.

SE მეთოდის მიღმა არსებული თეორიის თანახმად, ნავთობისა და გაზის კომპანიის საბოლოო მიზანია ნავთობის წარმოება რეზერვებიდან იგი მდებარეობს და ვითარდება, ამიტომ კომპანიამ უნდა გამოიყენოს მხოლოდ წარმატებული ხარჯები ძალისხმევა. პირიქით, რადგანაც არ შეიცვლება პროდუქტიული აქტივები წარუმატებელი შედეგებით, კომპანიებმა უნდა დახარჯონ ამ ძალისხმევით გაწეული ხარჯები.

სრული ღირებულების აღრიცხვა

ალტერნატიული მიდგომა, რომელიც ცნობილია როგორც FC მეთოდი, საშუალებას აძლევს კომპანიებს გამოიყენონ ყველაფერი საოპერაციო ხარჯები ნავთობისა და გაზის ახალი რეზერვების განთავსებასთან დაკავშირებული შედეგის მიუხედავად.

FC მეთოდის მიღმა არსებული თეორია აცხადებს, რომ ზოგადად, ნავთობისა და გაზის კომპანიის დომინანტური საქმიანობა უბრალოდ არის ნავთობისა და გაზის მარაგის კვლევა და განვითარება. ამრიგად, კომპანიებმა უნდა მოახდინონ კაპიტალიზაცია ყველა იმ ხარჯისთვის, რასაც ისინი ახორციელებენ ამ საქმიანობის განხორციელებისათვის და შემდეგ ჩამოწერენ მათ სრული საოპერაციო ციკლის განმავლობაში.

ძირითადი განსხვავებები

ბუღალტრული აღრიცხვის ერთი მეთოდის არჩევის ეფექტი თვალსაჩინოა, როდესაც შევადარებთ პერიოდულ ფინანსურ შედეგებს, რომლებიც მოიცავს შემოსავლებსა და ფულადი სახსრების მოძრაობას. თითოეული მეთოდი ხაზს უსვამს ინდივიდუალურ ხარჯებს, რომლებიც მიეკუთვნება კატეგორიებს შეძენა, ძიება, განვითარება და წარმოება, განსხვავებულად. თუმცა, ასეთი შედარება ასევე მიუთითებს გავლენაზე პერიოდულ შედეგებზე, რაც გამოწვეულია კაპიტალიზებული აქტივების განსხვავებული დონით აღრიცხვის ორი მეთოდის მიხედვით.

წარმოების კომპანიის ფინანსურ შედეგებზე გავლენას ახდენს ამორტიზაცია ხარჯზე ქარხანა, ქონება და აღჭურვილობა. ანალოგიურად, ნავთობისა და გაზის კომპანიის ფინანსურ შედეგებზე თანაბრად იმოქმედებს პერიოდული გადასახადები ცვეთის, ამოწურვისა და ამორტიზაცია ნავთობისა და ბუნებრივი გაზის ახალი მარაგების შეძენის, კვლევისა და განვითარების ხარჯებთან დაკავშირებული ხარჯების (DD&A) ხარჯები. გადასახადი მოიცავს გარკვეული გრძელვადიანი საოპერაციო აღჭურვილობის ამორტიზაციას, ქონების ან ქონების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების შემცირებას მინერალური უფლებებიდა ხელშესახები არა საბურღი ხარჯების ამორტიზაცია, რაც გამოწვეულია რეზერვების განვითარებით.

პერიოდული ამორტიზაცია, ამოწურვა და ამორტიზაცია შემოსავლის ანგარიშზე დარიცხული ხარჯი განისაზღვრება "წარმოების ერთეულების" მეთოდით, რომლისთვისაც მთლიანი წარმოების პროცენტი მთლიანი პერიოდისთვის დადასტურებული რეზერვები პერიოდის დასაწყისში გამოიყენება კაპიტალირებული ხარჯების მთლიანი ჯამი ბალანსი.

სპეციალური მოსაზრებები

Შემოსავლის განაცხადი

DD&A, წარმოების ხარჯები და ახალი მარაგების აღმოჩენის წარუმატებელი მცდელობების შედეგად წარმოებული ხარჯები აღირიცხება შემოსავლის განაცხადი. თავდაპირველად, როგორც SE, ასევე FC კომპანიის წმინდა შემოსავალზე გავლენას ახდენს DD&A და წარმოების პერიოდული ხარჯები. ხარჯები, მაგრამ SE კომპანიის წმინდა შემოსავალი შემდგომში იმოქმედებს საძიებო ხარჯებზე, რომელიც შესაძლოა გაწეული იყოს ამისათვის პერიოდი.

თუმცა, ახალი რეზერვების შემდგომ აღმოჩენის გარეშე, შედეგად პერიოდული შემცირება მოხდა წარმოების მაჩვენებლები მოგვიანებით დაიწყება უარყოფითად იმოქმედოს შემოსავლებზე და DD&A– ს გაანგარიშებაზე როგორც SE, ასევე FC კომპანიისთვის. FC კომპანიის უმაღლესი დონის გამო კაპიტალიზებული ხარჯები და შედეგად პერიოდული DD&A ხარჯები შემოსავლების შემცირების ფონზე, პერიოდული წმინდა შემოსავალი SE კომპანია გაუმჯობესდება FC კომპანიის შედარებით და საბოლოოდ გადააჭარბებს მათ ღირს.

ფულადი ნაკადების განცხადება

რაც შეეხება კომპანიის შემოსავლების ანგარიშგებას FC აღრიცხვის მეთოდით, როდესაც ის იდენტურია ვარაუდობენ, რომ შედეგები, უახლოეს პერიოდში (ნაჩვენებია ოპერაციების ფულადი ნაკადების ნაწილი CFO) ფულადი ნაკადების განცხადება) იქნება უფრო მაღალი ვიდრე კომპანიისათვის SE მეთოდის დაცვით. CFO ძირითადად წმინდა შემოსავალია უნაღდო ანგარიშსწორებით, როგორიცაა DD & A, დამატებული უკან, ასე რომ, მიუხედავად შედარებით დაბალი საფასურისა DD&A, CFO SE კომპანიისთვის აისახება წმინდა შემოსავლის გავლენა წარუმატებელ კვლევებთან დაკავშირებული ხარჯებიდან ძალისხმევა.

თუმცა, როდესაც ახალი რეზერვები არ დაემატება, თითოეული კომპანიის ფინანსური დირექტორი იგივე იქნება. ეს არის იმის გამო, რომ დაამატოთ უკან უნაღდო გადასახადი DD&A– სთვის ფაქტიურად უარყოფს FC– ის აღრიცხვის მეთოდის წმინდა შემოსავლებზე შედარებით უფრო დიდ გავლენას.