위험에 처한 규칙 정의

위험에 처한 규칙이란 무엇입니까?

위험에 처한 규칙은 개인 또는 밀접하게 소유된 기업이 할 수 있는 허용 가능한 공제 금액을 제한하는 조세 은신처 법률입니다. 특정 활동(위험에 처한 활동이라고 함)에 참여하여 세금 목적상 청구 사상자 수. IRS는 IRS에서 발행 주식의 50% 이상을 과세 연도의 마지막 절반 동안 5명(또는 그 이하)의 개인이 소유하고 있는 기업을 밀접하게 소유한 기업이라고 정의합니다.

위험에 처한 규칙은 IRC(국세법) 섹션 465에 자세히 설명되어 있습니다. 이 규칙은 1976년 조세개혁법 제정과 함께 시작되었습니다. 이는 신고서에 청구된 손실이 유효하고 납세자가 조세 피난처를 사용하여 과세 대상 소득을 조작하지 않도록 하기 위한 것입니다.

위험에 처한 규칙 이해

IRC는 투자에서 발생하는 특정 손실을 줄이기 위해 공제되는 것을 허용합니다. 납세의무 엔터티의. 손실을 공제하려면 세금 코드에 기업의 활동(투자를 통한)으로 인해 기업이 일정 수준의 위험을 경험해야 한다고 규정되어 있습니다. 특정 투자에 위험이 없거나 제한된 위험이 있는 경우 법인은 소득세 신고 시 발생한 손실을 청구하지 못할 수 있습니다.

납세자가 위험에 처한 금액("위험 기준"이라고도 함)은 매년 과세 연도 말에 측정됩니다. 투자자의 위험 기준은 투자자의 투자 금액을 합산하여 계산됩니다. 투자자가 특정 항목과 관련하여 차용했거나 책임져야 하는 금액에 대한 활동 투자. 투자자의 위험 기준은 매년 증가할 수 있습니다. 이는 투자자가 투자에 대한 추가 기여금 또는 투자로부터 받는 소득 금액(공제 초과)에 의해 발생합니다. 위험 기준은 공제액이 소득 및 분배금을 초과하는 금액만큼 매년 감소합니다.



특히 위험에 처한 규칙은 투자자가 사업에 투자한 금액 이상을 상각하는 것을 방지하기 위한 것입니다. 통과 엔터티. 통과 엔터티로 구성된 비즈니스에는 다음이 포함됩니다. 에스 코퍼레이션, 파트너십, 신탁 및 부동산.

납세자는 과세연도 말에 납세자가 아닌 활동에서 위험에 처한 금액 이상을 공제할 수 없습니다. 재료 참가자.

또한 납세자는 지정된 과세 연도에 위험 한도까지만 공제할 수 있습니다. 사용하지 않은 손실 부분은 이월 납세자가 공제를 허용하기에 충분한 양의 위험 소득이 있을 때까지.

위험에 처한 규칙의 예

예를 들어 투자자가 $15,000를 투자한다고 가정합니다. 합자회사(LP) 단위 (흐름을 통한 엔터티의 한 유형). LP의 사업 구조는 이 투자자가 LP의 이익 또는 손실을 공유하는 방식입니다. 플로우 스루 투자의 특성과 같이 다른 파트너 및 소유자와 비례하는 비즈니스 엔터티.

사업이 내리막길을 걷고 있고 발생한 손실에 대한 투자자의 몫이 $19,000라고 가정합니다. 첫해에만 초기 투자금을 공제할 수 있기 때문에 초과된 손실 금액이 일시 중단되고 이월됩니다. 이 상황에서 초과 손실은 합자회사 손실에서 그들의 몫에서 초기 투자(또는 $4,000)를 뺀 것입니다. 이 투자자가 다음 해에 이 투자에 추가로 $10,000를 투자하기로 결정했다면 이 투자자의 위험 한도는 $6,000가 됩니다. 중단된 손실 그런 다음 추가 투자 금액에서 차감됩니다.