CAMT(Corporate Alternative Minimum Tax): 필요한 것, 작동 방식

CAMT(Corporate Alternative Minimum Tax)란 무엇입니까?

미국 의회는 기업 대체 최저세(CAMT)를 제정했습니다. 2022년 인플레이션 감소법. 적용됩니다 과세 연도 12월 이후부터 시작 31, 2022.

일반적으로 연평균 조정재무제표 소득(조정 후 장부 수입) 3년 연속 과세 연도 동안 10억 달러를 초과하는 경우 CAMT 책임이 법인의 일반 법인세 책임을 초과하는 경우 세 번째 해에 균일한 15% 세율로 과세됩니다.

CAMT 대상 기업은 일반 법인세 규칙과 CAMT에 따라 세금을 계산해야 하며 두 금액 중 더 높은 금액에 대한 책임이 있습니다. 법은 적용되지 않습니다 S기업, 부동산 투자 신탁, 규제 투자 회사, 그리고 사모펀드.

기업 대체 최저세(CAMT)의 이유

CAMT 지지자들은 연방 소득세를 거의 또는 전혀 내지 않으면서 재무제표에 상당한 수입을 보고하는 초대형 기업의 불공평함에 대한 해결책으로 이 세금을 촉구했습니다. 도서 소득에 대한 이러한 초점은 과세를 피하기 위해 세금 인센티브 사용을 제거했지만 2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)에 의해 폐지된 초기 연방 CAMT와 다릅니다.

10억 달러 한도와 범주별 면제로 인해 CAMT는 150개 미만의 기업에 적용될 것으로 예상됩니다. 미 의회예산국(CBO)은 10년 동안 회계 연도 2022~2031년에 CAMT는 연방 세수를 2,220억 달러 이상 증가시킬 것입니다.

임시 IRS 지침

12월 2022년 2월 27일 국세청(IRS) 법이 2023년 과세 연도에 적용되기 때문에 시간에 민감한 문제에 대해 CAMT를 위한 초기 임시 지침을 발표했습니다. IRS는 일반적으로 생명 보험 및 기타 산업에 대한 의도하지 않은 심각한 불리한 결과를 방지하는 데 중점을 둔 추가 임시 지침을 발표할 것이라고 발표했습니다. 납세자는 IRS가 제안된 규정을 발행할 때까지 임시 지침에 의존할 수 있습니다.

임시 지침은 많은 법적 복잡성을 다루고 있습니다. 이는 기업의 소득이 10억 달러 임계값 아래로 떨어지는지 여부를 결정하기 위한 세이프 하버 방법을 제공합니다. 단순화된 방법으로 특징지어지지만 그럼에도 불구하고 특히 일부 연결 법인의 경우 복잡한 결정을 수반합니다. 지침에서 IRS는 납세자의 의견과 질문을 요청하고 고려할 특정 주제를 제안했습니다.

CAMT가 소득을 계산하는 방법

CAMT는 연평균 조정 재무제표 소득이 10억 달러를 초과하는 기업에만 적용되기 때문에 3년 연속으로 기업이 소득을 계산할 때 조정해야 하는 조정이 중요한 요소입니다. 여기에는 금융 규칙에 대한 특정 세금 규칙의 대체가 포함됩니다.

예를 들어 CAMT는 세금 규칙에 따라 감가상각을 공제합니다. 가속 감가 상각 재무 회계 규칙을 사용하는 대신 인센티브로 사용합니다. 재무 규칙은 장기간에 걸친 자산 가치 및 스프레드 공제의 실제 경제 하락을 근사화합니다. CAMT는 또한 주 및 지방세에 대한 공제를 허용하며, 이는 재정 규칙에서 장부 소득을 결정하는 데 다시 추가되는 비용으로 간주됩니다. 순영업손실 세액 공제는 CAMT에 따라 특별 대우를 받습니다. 반면에 CAMT는 허용하지 않습니다. 상각 영업권 및 무형 자산에 대한 공제 계속 기업 가치, 인력 배치 및 지적 재산권—일반 법인세가 허용합니다.

잠재적으로 CAMT의 대상이 되는 소득을 보고하는 재무제표에는 다음이 포함됩니다. 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP) 진술 ~과 같은 양식 10-K 또는 미국에 제출된 주주에 대한 기타 연례 보고서 증권거래위원회(SEC)), 주주나 파트너에게 보고하는 것과 같은 실질적인 비과세 목적으로 사용되는 감사된 재무제표 또는 세금 목적 이외의 연방 기관에 제출된 진술.

CAMT는 또한 다국적 기업에 대한 특별 규칙을 적용합니다. 외국계 모기업이 있는 다국적 그룹에 속하는 미국 기업이 CAMT의 적용을 받는지 여부를 결정하는 데는 두 가지 테스트가 포함됩니다.

• 그룹 전체의 재무제표 소득이 10억 달러를 초과해야 합니다.
• 그룹 내 모든 미국 기업의 3년 평균 연간 재무제표 소득이 1억 달러를 초과해야 합니다. 따라서 1억 달러 테스트는 수입이 상당한 경우에만 미국 자회사에 CAMT를 적용합니다.

기업 그룹의 구성원을 결정할 때 필요한 관련 소유권은 50%를 초과해야 합니다. 대부분의 경우 통합에 사용되는 일반적인 규칙인 80%보다 낮은 수준 기업.

CAMT와 글로벌 기업 최저세

국가 간 세금 경쟁을 줄이기 위해 글로벌 기업 최저 세금에 대한 국제적 지원이 있습니다. 2021년에는 130개국 이상이 글로벌 기업 최저 세금 제안 에 의해 개발된 경제협력개발기구(OECD). 미국은 OECD 회원국이며 세금 제안에 가장 중요한 서명국입니다. 시행은 2023년으로 예정되어 있다.

OECD 최저세는 궁극적인 모기업인 다국적 기업의 이익에 부과되는 15%의 단일 세금입니다. 평균 수익이 7억 5천만 유로(7억 5천만 유로) 또는 약 8억 1천 4백만 달러이거나 4개 중 2개에서 그 이상입니다. 연령. OECD 계획은 이익 이동과 세금 기반 침식을 억제하기 위한 것입니다. 효과적이기 위해서는 고정세율이 일관되고 일반적으로 정의된 소득 기반에 적용되어야 합니다.

미국은 OECD 협정에 서명하고 동일한 단일 세율을 사용하지만 미국 CAMT의 구조는 기본 OECD 요구 사항을 준수하지 않습니다. 예를 들어, OECD 계획은 미국 법보다 훨씬 더 많은 기업에 적용됩니다. 글로벌 최저세의 목표 달성을 위해서는 미국의 참여가 필요하기 때문에 효과적인 글로벌 최소 기업을 위해서는 법률 또는 OECD 디자인의 조정 또는 둘의 조합이 필요합니다. 세.

결론

CAMT는 소수의 대기업에 대한 복잡성을 수반합니다. 그러나 과세의 공정성을 개선해야 하며 미국 재무부에 2,220억 달러 이상을 조달할 것으로 예상됩니다.

미국 CAMT는 OECD 제안과 동일한 비율을 사용하지만 미국 법의 구조는 OECD 제안의 최소 기본 요구 사항을 준수하지 않습니다. 미국이 세계적 노력에 참여하는 것이 중요하기 때문에 미국이 법을 개정하거나 OECD 제안을 지지하는 130개 이상의 회원국이 제안을 수정해야 합니다. 적어도 즉각적인
미래에 모든 개정은 심각한 문제를 제시합니다.