Sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO) Apibrėžimas
Kas yra sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO)?
Sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO) yra apytikslė įmonės suma pensijos planas atsakomybę vienu metu. ABO apskaičiuojamas remiantis prielaida, kad pensijų planas turi būti nedelsiant nutrauktas; ji neatsižvelgia į būsimą atlyginimo didinimą. Tai skiriasi nuo numatytą išmokos prievolę (PBO), kuri daro prielaidą, kad pensijų planas yra tęstinis, ir tokiu būdu atsižvelgiama į būsimą atlyginimų didinimą.
Pagrindiniai išsinešimai
- Sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO) yra apytikslė įmonės pensijų plano įsipareigojimo suma vienu metu.
- Prielaida dėl sukauptų išmokų įsipareigojimo (ABO) yra ta, kad pensijų planas bus nedelsiant nutrauktas, o tai reiškia, kad ateityje nebebus didinamas atlyginimas.
- Sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO) yra lygus dabartinei būsimos sumos, kurią pensijų planas tikisi mokėti asmeniui išėjus į pensiją, vertei.
- Įmonės privalo įvertinti ir pranešti apie savo įsipareigojimus pensijoms ir pensijų plano vykdymą Finansinės apskaitos standartų valdybos ataskaitoje Nr. 87.
- Jei sukauptų išmokų įsipareigojimas (ABO) yra didesnis už pensijų plano turtą, tada planas yra nepakankamai finansuojamas. Jei ABO yra mažesnis už pensijų plano turtą, tada planas yra per daug finansuojamas.
- Nepakankamai arba per daug finansuojamai būsenai įtakos gali turėti naudojama diskonto norma ir numatoma plano investuoto turto grąžos norma.
Sukauptos išmokos įsipareigojimo (ABO) supratimas
Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje Finansinių apskaitos standartų taryba reikalauja, kad bendrovės pateiktų FASB pareiškimą Nr. 87, kuriame, be finansinės padėties ir pensijų planų rezultatų, nustatomi ir atskleidžiami įsipareigojimai pensijoms. Yra trys būdai tai įvertinti: sukauptos išmokos įsipareigojimas (ABO), numatomos išmokos įsipareigojimas (PBO) ir suteiktos išmokos įsipareigojimas (VBO).
Sukaupta išmokos prievolė yra dabartinę vertę sumų, kurias pensijų planas tikisi sumokėti darbuotojams išėjimas į pensiją remiantis sukaupta darbo tarnyba ir dabartiniu atlyginimo lygiu (t. y. būsimo atlyginimo nedidinimo) pensijų įsipareigojimų vertinimo metu.
Metinio ABO pokyčiai daugiausia susiję su paslaugų kainų, palūkanų išlaidų, plano dalyvių įnašų pokyčiais, aktuarinio pelno ar nuostolių, išmokas, išmokėtas per metus, ir užsienio valiutos kurso prieaugį ar nuostolius, jei taikoma.
ABO ir PBO yra panašūs, tačiau ABO nenumato būsimo atlyginimo didinimo, tuo tarpu PBO tai daro. Dėl to PBO yra tikslesnis įmonės pensijos matas atsakomybė savo darbuotojams, nes prisiima atlyginimo didėjimą laikui bėgant, taigi padidėja įsipareigojimai, kuriuos jis turi būti pasirengęs išmokėti.
Lyginant ABO su plano turto verte, plano turtas gali būti per daug finansuojamas arba nepakankamai finansuojamas. Jei ABO yra didesnis už plano turtą, tada trūksta ir pensijų planas yra nepakankamai finansuojamas. Jei plano turtas viršija ABO, pensijų planas yra per daug finansuojamas.
Sukauptos naudos įpareigojimo (ABO) apskaičiavimo veiksniai
Nepakankamai finansuoti planai įmonės balanse įrašomi kaip ilgalaikis įsipareigojimas. Kadangi ABO yra dabartinės vertės apskaičiavimas, yra du pagrindiniai veiksniai, lemiantys, ar planas yra nepakankamai finansuojamas, ar per daug. Dvi prielaidos yra nuolaidos dydis naudojamas dabartinei vertei apskaičiuoti ir numatomam ilgalaikiam laikotarpiui grąžos norma dėl plano turto.
Jei numanoma diskonto norma sumažės, apskaičiuota nepakankamai finansuojama suma padidės (arba sumažės perviršinė suma), visa kita bus lygi. Kita vertus, jei planuojama turto grąžos norma padidinama, nepakankamai finansuojama suma sumažės (arba padidės perviršinė suma), o visi kiti kintamieji bus pastovūs.
Tikro pasaulio pavyzdys
A finansinė ataskaita pastaba „Raytheon Company“ 10-K 2016 finansiniais metais išsamiai aprašoma ABO, PBO ir planuojamos turto sumos. ABO vidaus pensijų planams sudarė 22,1 mlrd. JAV dolerių, o tai reiškia, kad bendrovė buvo įsipareigojusi išmokėti savo darbuotojams 22,1 mlrd. Dabartinė pensijų plano vertė buvo 17,8 mlrd.
Kadangi įsipareigojimų suma 22,1 mlrd. JAV dolerių buvo didesnė už plano turtą - 17,8 mlrd. USD, planas buvo nepakankamai finansuojamas 4,3 mlrd. Ši suma įmonės balanse buvo įrašyta kaip „Sukauptos išmokos pensininkams ir kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“.