Kas tiksliai yra „knygų pajamos“?
Kas yra knygų pajamos?
Sąvoka „buhalterinės pajamos“ paprastai reiškia įmonės finansines pajamas, neįskaitant jos mokesčių. Nustatoma pagal visuotinai pripažinti apskaitos principai (GAAP), tai suma, kurią korporacija pateikia savo investuotojams ar akcininkams, taip pat finansų reguliavimo institucijoms finansinėse ataskaitose. Kartais šis terminas vartojamas kalbant apie įmonės grynąsias pajamas, sumažintas mokesčiais; jas konkrečiau galima apibūdinti kaip buhalterines pajamas iki mokesčių arba po mokesčių.
Key Takeaways
- Knygų pajamos reiškia organizacijos pajamas prieš apmokestinimą, nustatytas pagal (GAAP).
- Knygų pajamos atspindi organizacijos finansinius rezultatus per tam tikrą laikotarpį.
- The Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) reikalauja, kad valstybinės įmonės pateiktų buhalterines pajamas pagal GAAP.
- Įmonės buhalterinių pajamų ir apmokestinamųjų pajamų paskirtis, taisyklės ir apskaičiavimas skiriasi, todėl sumos gali labai skirtis.
- Dėl skirtingų tikslų įmonės paprastai stengiasi maksimaliai padidinti buhalterines pajamas ir sumažinti apmokestinamąsias pajamas.
- Bideno administracija pasiūlė nustatyti minimalų mokestį, pagrįstą didelių korporacijų buhalterinėmis pajamomis, kad būtų išvengta mokesčių vengimo.
Knygų pajamų supratimas
Buhalterinės apskaitos pajamos apskaičiuojamos remiantis GAAP finansinės apskaitos ir atskaitomybės standartais, nustatytais Finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB). Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) reikalauja, kad akcinės bendrovės laikytųsi šių standartų. Finansinių ataskaitų knygos pajamos rodo įmonės finansinius rezultatus per tam tikrą laikotarpį. Finansų vadovai, siekiantys palankiai pavaizduoti įmonę, siekia maksimaliai padidinti viešai skelbiamas knygų pajamas.
Kadangi knygų pajamos nustatomos pagal plačiai taikomas, standartines apskaitos taisykles, kuriose atsižvelgiama į visas pajamas ir išlaidos, išskyrus mokestines prievoles, palengvina panašių įmonių veiklos rezultatų palyginimą per tą patį laikotarpį. Valstybės ir vietos valdžios, valstybinių įmonių, daugelio privačių įmonių ir ne pelno organizacijų naudojimasis GAAP apskaita suteikia piliečiams ir pareigūnams, akcininkai ir skolintojai, aukotojai ir dotacijų teikėjai su lengvai suprantamu knygų pajamų ir kitos finansinės apskaitos pateikimu priemones.
Knygų pajamos vs. Apmokestinamos pajamos
Dažnai kyla klausimų, kuo skiriasi knygų pajamos apmokestinamos pajamos. Juos abu nustato ir aiškina skirtingos institucijos, jie tarnauja skirtingiems tikslams ir skiriasi dydžiu. Dėl šių skirtumų įmonės buhalterinės apskaitos ir apmokestinamos pajamos gali labai skirtis. Nei vienas, nei kitas visiškai neatskleidžia pagrindinio įmonės ekonominio pajėgumo ir sveikatos. Tiek buhalterinės pajamos, tiek apmokestinamos pajamos suteikia trumpą įmonės veiklos vaizdą tik tam tikrą ribotą laikotarpį. Dėl to į buhalterines pajamas gali būti įtraukti vienkartinių, pavienių įvykių rezultatai, neišskiriant jų nuo įprastų verslo operacijų pajamų ir sąnaudų.
Apmokestinamosios pajamos atspindi kitą kintamąjį: net jei įmonė laikui bėgant veikia nuosekliai, jos apmokestinamos pajamos kiekvienais metais gali labai skirtis dėl mokesčių įstatymų pakeitimų. Apmokestinamos pajamos – tai suma, nurodyta įmonės mokesčių deklaracijoje. Tai yra įmonės mokestinės prievolės vyriausybei pagrindas ir paprastai nustatoma 12 mėnesių laikotarpiui. Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimą lemia įstatymai ir teisės aktai, atspindintys ekonominių sąvokų, viešosios politikos tikslų ir politinių interesų derinį.
Įmonės siekia kuo labiau sumažinti apmokestinamąsias pajamas, siekdamos apriboti savo mokestines prievoles. Mokesčių taisykles nustato ir užtikrina, kad mokesčių mokėtojas jų laikytųsi, vyriausybinės institucijos. Jungtinėse Amerikos Valstijose federalinės apmokestinamos pajamos apibrėžiamos pagal Vidaus pajamų kodeksą ir administruojamos Vidaus pajamų tarnybos (IRS). Pajamų mokesčius taikančios valstybės apmokestinamąsias pajamas apibrėžia pagal savo mokesčių įstatymus, kurie dažnai įtraukiami federalines mokesčių sąvokas ir standartus bei įgyvendina valstijos įstatymus per savo mokesčių agentūras ir komisiniai.
Specialios pastabos: Bideno siūlomas minimalus pelno mokestis už knygų pajamas
Bideno administracija pasiūlė naudoti buhalterines pajamas kaip minimalaus pelno mokesčio pagrindą. Reaguodami į susirūpinimą dėl daugybės labai pelningų didelių korporacijų, kurios mažai moka arba visai nemoka JAV. pelno mokestisBideno administracija palaiko 15% minimalaus mokesčio, kuris būtų skaičiuojamas pagal didelių korporacijų buhalterines pajamas, įvedimą. Korporacijos, kurių buhalterinės ir apmokestinamosios pajamos labai skiriasi, privalėtų padaryti papildomas mokėjimas IRS, viršijantis iki 15 % jų buhalterinių pajamų, palyginti su įprastu mokesčiu atsakomybė.
Be to, 2021 m. spalio 8 d. Bideno administracija prisijungė prie 135 kitų šalių susitarime, kuriame numatyta 15 proc. pasaulinis minimalus pelno mokestis pradedant 2023 m. Reikėtų koordinuoti prezidento Bideno nacionalinio minimalaus mokesčio, pagrįsto buhalterinėmis pajamomis, įgyvendinimą ir EBPO mokesčių pakeitimus jų techninių taisyklių ir kai kurių dabartinių JAV įstatymų nuostatų, kuriomis apmokestinamos JAV pajamos iš užsienio, peržiūra arba panaikinimas. korporacijos. Kadangi tiek Bideno, tiek EBPO pasiūlymams reikia Kongreso veiksmų, kad jie taptų veiksmingi, jų priėmimas nėra tikras.
Ar visos įmonės turi nustatyti knygų pajamas pagal GAAP?
SEC reikalauja, kad akcinės bendrovės parengtų savo finansines ataskaitas, įskaitant apskaitos pajamų nustatymą, pagal GAAP. Nors paprastai teisiškai neįpareigoja, daugelis privačių įmonių laikosi GAAP taisyklių, kad palengvintų skolinimąsi, pritrauktų investuotojus ir pasirengtų išeiti į rinką. Vyriausybės ir daugelis ne pelno organizacijų taiko GAAP siekdamos parodyti skaidrumą ir pateikti pareigūnams, rinkėjams ir donorams suprantamą savo finansinės būklės vaizdą.
Kokios pajamų ir išlaidų rūšys skirtingai traktuojamos apskaičiuojant knygines pajamas ir apmokestinamąsias pajamas?
Knygos pajamos nustatomos naudojant kaupiamoji apskaita. Tačiau apmokestinamos pajamos gali būti nustatomos naudojant kaupimo metodą, grynųjų pinigų pagrindu arba mišrus metodas, jei metodas naudojamas nuosekliai ir tiksliai atspindi pajamas.
Taip pat skiriasi konkrečių pajamų ir sąnaudų straipsnių apskaita ir apmokestinimas; kai kurie skirtumai yra nuolatiniai, o kiti susiję su laiku. Pavyzdžiui, kiekviena sistema gali nuvertėti turtą per skirtingą metų skaičių. Kai kurios išlaidos gali būti atskaitomos apskaičiuojant knygos pajamas, o jos gali būti leidžiamos kaip kreditai arba atskaitymai mokesčių tikslais. Visos maitinimo ir reprezentacinės išlaidos yra išskaičiuojamos apskaičiuojant knygų pajamas, tačiau mokesčių taisyklės leidžia atskaityti tik 50% verslo maitinimo, o verslo pramogoms iš viso neatskaityti.
Neapmokestinamos palūkanos neįtraukiamos į apmokestinamąsias pajamas, bet įtraukiamos į buhalterines pajamas. Baudos ir baudos sumažina knygų pajamas, tačiau pagal mokesčių taisykles nėra atskaitomos. Kai kurios mokesčių procedūros yra pasirenkamos, tačiau finansinės apskaitos taisyklės, nustatančios buhalterines pajamas, yra standartinės.
Kaip Bideno administracijos siūlomas minimalus mokestis yra susijęs su įprastu pelno mokesčiu?
Bideno pasiūlymas taikomas tik labai didelėms korporacijoms, tačiau visos korporacijos turi laikytis pelno mokesčio. Minimalus 15% mokesčio tarifas būtų taikomas buhalterinėms pajamoms, tačiau įprastas pelno mokestis skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų.
Tarkime, kad įmonė, kuriai taikomas minimalus pelno mokestis, turi nuolatinį pelno mokesčio įsipareigojimą, kuris yra mažesnis nei 15% jos buhalterinių pajamų. Įmonės mokestinė prievolė bus padidinta skirtumu tarp mažesnio pelno mokesčio sumą ir sumą, lygią 15% buhalterinių pajamų, kad mokėtinas mokestis būtų lygus 15% knygos pajamų pajamos. Jei įmonės nuolatinis pelno mokesčio įsipareigojimas viršija 15% buhalterinių pajamų, įmonė turės mokėti įprastinę pelno mokesčio sumą.