Grynųjų veiklos nuostolių (NOL) apibrėžimas

Kas yra grynasis veiklos nuostolis (NOL)?

Pelno mokesčio tikslais grynasis veiklos nuostolis (NOL) yra rezultatas, kai bendrovė leidžia atskaitymai viršyti apmokestinamas pajamas per mokestinį laikotarpį. NOL paprastai gali būti naudojamas kompensuoti įmonės mokesčių mokėjimus kitais mokestiniais laikotarpiais per IRS mokesčių nuostatą, vadinamą a nuostoliai perkeliami.

Grynojo veiklos nuostolio (NOL) supratimas

Grynasis veiklos nuostolis gali būti perkeltas į ateitį ateinančių metų apmokestinamųjų pajamų kompensavimą, siekiant sumažinti įmonės ateitį mokestinė prievolė. Šios mokesčių nuostatos tikslas yra leisti tam tikrą formą mokesčio lengvata kai įmonė praranda pinigus per mokestinį laikotarpį. IRS pripažįsta, kad kai kurių įmonių verslo pelnas yra cikliško pobūdžio ir neatitinka standartinių mokestinių metų.

NOL perkėlimai įrašomi kaip turtas apie įmonę didžioji knyga. Jie siūlo įmonei naudą būsimų mokesčių įsipareigojimų sutaupymo forma. Atidėtojo mokesčio turtas sukuriamas NOL perkėlimui, kuris yra įskaitomas į grynąsias pajamas ateinančiais metais. Atidėtojo mokesčio turto sąskaita nurašoma kasmet ir neviršija 80% grynųjų pajamų per vienerius vėlesnius metus, kol likutis bus išnaudotas.

Pavyzdžiui, ūkininkavimo verslas gali turėti reikšmingą reikšmę pelno ir didelė mokesčių suma per vienerius metus, vėliau - NOL, o po to - kiti pelningi metai. Siekiant sušvelninti mokesčių naštą, nuostolių perkėlimo nuostata leidžia NOL antraisiais metais kompensuoti trečiaisiais metais mokėtinus mokesčius.

Kaip apskaičiuoti grynuosius veiklos nuostolius

Grynasis veiklos nuostolis, kartais vadinamas a grynasis nuostolis, rodomas apatinėje įmonės eilutėje arba pajamų deklaracija. Prieš įgyvendinant Mokesčių mažinimo ir darbo įstatymas (TCJA) 2018 m. IRS leido įmonėms perkelti grynuosius veiklos nuostolius 20 metų į grynąjį pelną prieš būsimą pelną ir atgal dvejus metus, kad būtų galima nedelsiant grąžinti sumokėtus mokesčius. Nes pinigų laiko vertė rodo, kad mokesčių sutaupymas dabartyje yra vertingesnis nei ateityje perkėlimas pirmiausia buvo naudojamas metodas, po to - perkėlimo metodas. Perkėlus nuostolius 20 metų, visi likę nuostoliai baigėsi ir nebegalėjo būti naudojami apmokestinamosioms pajamoms sumažinti.

Taksaciniais metais, prasidedančiais 2018 m. Sausio 1 d. Arba vėliau, TCJA panaikino dvejų metų perkėlimo nuostatą, išskyrus tam tikrus ūkininkavimo nuostolius, tačiau dabar leidžiama neribotą perkėlimo laikotarpį. Tačiau perkėlimai taip pat dabar yra riboti iki 80% kiekvienų kitų metų grynųjų pajamų. Jei įmonė sukuria NOL per daugiau nei vienerius metus, jie turi būti visiškai panaudoti tokia tvarka, kokia jie buvo patirti prieš išimant kitą NOL. Nuostoliams, atsiradusiems mokestiniais metais, prasidedančiais iki 2018 m. Sausio 1 d., Vis dar taikomos buvusios mokesčių taisyklės. Likę nuostoliai vis tiek pasibaigs po 20 metų.

NOL perkeltinis pavyzdys

Įsivaizduokite įmonę, kurios vienerių metų NOL buvo 5 mln. USD, o kitais metais - 6 mln. USD apmokestinamųjų pajamų. 80% 6 milijonų dolerių perkėlimo riba yra 4,8 milijono JAV dolerių. Visi pirmųjų metų nuostoliai gali būti perkelti įbalanso lapas iki antrųjų metų kaip atidėtojo mokesčio turtas. Nuostoliai, kurie sudaro tik 80% pajamų antraisiais metais, gali būti panaudoti antraisiais metais kaip pelno (nuostolių) ataskaitos išlaidos. Tai sumažina grynąsias pajamas, taigi ir apmokestinamąsias pajamas, antrus metus iki 1,2 milijono JAV dolerių (6–4,8 mln. 200 000 USD atidėtojo mokesčio turtas liks balanse ir bus įtrauktas į trečius metus.

NOL Perkeliamieji apribojimai

Grynasis veiklos nuostolis yra vertingas turtas, nes jis gali sumažinti būsimas įmonės apmokestinamas pajamas. Dėl šios priežasties IRS apriboja naudojimąsi įsigyta įmone vien dėl savo NOL mokesčių lengvatų. Vidaus pajamų kodekso 382 skirsnyje nurodyta, kad jei bendrovei, turinčiai NOL, pasikeičia ne mažiau kaip 50% nuosavybės, įsigyjanti bendrovė kiekvienais vienu metu gali naudoti tik dalį NOL. Tačiau verslo, turinčio didelę NOL, pirkimas gali reikšti didesnę pinigų sumą įsigytos bendrovės akcininkams nei tuo atveju, jei įsigyjama įmonė turėtų mažesnę NOL.

Dažnai užduodami klausimai

Kas yra NOL perkėlimas?

Grynasis veiklos nuostolis paprastai gali būti naudojamas kompensuoti įmonės mokesčių mokėjimus kitais mokestiniais laikotarpiais, naudojant IRS mokesčių nuostatą, vadinamą nuostolių perkėlimu. Tai suteikia bendrovei naudos, nes ji gali sumažinti būsimą įmonės mokestinę prievolę, užskaitydama apmokestinamas pajamas ateinančiais metais. Šios mokesčių nuostatos tikslas yra leisti tam tikrą mokesčių lengvatą, kai įmonė praranda pinigus per mokestinį laikotarpį.

Kaip TCJA paveikė NOL perkėlimus?

Mokestiniais metais, prasidedančiais 2018 m. Sausio 1 d. Arba vėliau, Mokesčių mažinimo ir darbo įstatymas (TCJA) panaikino anksčiau leistą, dvejų metų perkėlimo nuostata, išskyrus tam tikrus ūkininkavimo nuostolius, tačiau dabar leidžiama neterminuotai perkelti laikotarpis. Tačiau perkėlimai taip pat dabar yra riboti iki 80% kiekvienų kitų metų grynųjų pajamų. Jei įmonė sukuria NOL per daugiau nei vienerius metus, jie turi būti visiškai panaudoti ta tvarka, kokia jie buvo patirti prieš išimant kitą NOL. Nuostoliams, atsiradusiems mokestiniais metais, prasidedančiais iki 2018 m. Sausio 1 d., Vis dar taikomos buvusios mokesčių taisyklės, o likę nuostoliai vis tiek pasibaigs po 20 metų.

Kaip apskaitomi NOL perkėlimai?

NOL perkėlimai yra įrašomi kaip turtas įmonės pagrindinėje knygoje. Atidėtojo mokesčio turtas sukuriamas NOL perkėlimui, kuris yra įskaitomas į grynąsias pajamas ateinančiais metais. Atidėtojo mokesčio turto sąskaita nurašoma kasmet ir neviršija 80% grynųjų pajamų per vienerius vėlesnius metus, kol likutis bus išnaudotas.

Kokie yra NOL perkėlimų apribojimai?

Grynasis veiklos nuostolis yra vertingas turtas, nes jis gali sumažinti būsimas įmonės apmokestinamas pajamas. Dėl šios priežasties IRS apriboja naudojimąsi įsigyta įmone vien dėl savo NOL mokesčių lengvatų. Vidaus pajamų kodekso 382 skirsnyje nurodyta, kad jei bendrovei, turinčiai NOL, pasikeičia ne mažiau kaip 50% nuosavybės, įsigyjanti bendrovė kiekvienais vienu metu gali naudoti tik dalį NOL. Tačiau verslo, turinčio didelę NOL, pirkimas gali reikšti didesnę pinigų sumą įsigytos bendrovės akcininkams nei tuo atveju, jei įsigyjama įmonė turėtų mažesnę NOL.