Įmonių alternatyvus minimalus mokestis (CAMT): ko jam reikia, kaip tai veikia

Kas yra įmonių alternatyvus minimalus mokestis (CAMT)?

JAV Kongresas priėmė alternatyvųjį minimalų pelno mokestį (CAMT) kaip dalį 2022 m. infliacijos mažinimo įstatymas. Tai taikoma mokestinių metų pradžia po gruodžio mėn. 31, 2022.

Paprastai korporacijos, kurių vidutinės metinės pakoreguotos finansinės ataskaitos pajamos (koreguotos knygų pajamų) viršijantys 1 milijardą JAV dolerių trejus mokestinius metus iš eilės, trečiaisiais metais apmokestinami fiksuotu 15 % tarifu, jei CAMT įsipareigojimas viršija įprastą įmonės pelno mokesčio prievolę.

Korporacijos, kurioms taikomas CAMT, turi apskaičiuoti savo mokesčius pagal įprastas pelno mokesčio taisykles ir pagal CAMT, ir bus atsakingos už didesnę iš dviejų sumų. Įstatymas netaikomas S korporacijos, nekilnojamojo turto investiciniai trestai, reguliuojamos investicinės bendrovės, ir privataus kapitalo fondai.

Alternatyvaus minimalaus pelno mokesčio (CAMT) priežastys

CAMT šalininkai ragino šį mokestį kaip ištaisyti nesąžiningumą labai didelių korporacijų, kurios savo finansinėse ataskaitose praneša apie dideles pajamas, o moka mažai arba visai nemokėjo federalinio pajamų mokesčio. Šis dėmesys knygų pajamoms skiriasi nuo ankstesnio federalinio CAMT, kuris panaikino mokesčių lengvatų naudojimą siekiant išvengti mokesčių, tačiau buvo panaikintas 2017 m. Mokesčių mažinimo ir darbo vietų įstatymu (TCJA).

Dėl 1 milijardo JAV dolerių slenksčio ir kategoriškų išimčių CAMT turėtų būti taikoma mažiau nei 150 korporacijų. Kongreso biudžeto biuras (CBO) apskaičiavo, kad per 10 metų fiskaliniai metai 2022–2031 m. CAMT padidins federalines mokesčių pajamas daugiau nei 222 mlrd.

Laikinosios IRS rekomendacijos

Gruodžio mėn. 2022 m. 27 d Vidaus pajamų tarnyba (IRS) paskelbė pradines tarpines CAMT gaires klausimais, kuriems reikia laiko, nes įstatymas taikomas 2023 mokestiniais metais. IRS paskelbė, kad išleis papildomas tarpines gaires, kurių pagrindinis tikslas – išvengti didelių nenumatytų neigiamų pasekmių gyvybės draudimo ir kitoms pramonės šakoms. Mokesčių mokėtojai gali pasikliauti tarpinėmis gairėmis, kol IRS nepateiks siūlomų taisyklių.

Laikinosiose gairėse nagrinėjami keli įstatymais nustatyti sudėtingi klausimai. Tai yra saugaus uosto metodas, leidžiantis nustatyti, ar korporacijos pajamos nesiekia 1 milijardo dolerių ribos. Nors apibūdinamas kaip supaprastintas metodas, jis vis dėlto reikalauja sudėtingų sprendimų, ypač kai kurioms konsoliduotoms korporacijoms. Savo gairėse IRS paprašė mokesčių mokėtojų pastabų ir klausimų bei pasiūlė svarstyti konkrečias temas.

Kaip CAMT apskaičiuoja pajamas

Kadangi CAMT taikomas tik korporacijoms, kurių vidutinės metinės pakoreguotos finansinės ataskaitos pajamos viršija 1 mlrd Trejus metus iš eilės koregavimai, kuriuos korporacijos turi atlikti apskaičiuodamos savo pajamas, yra labai svarbūs veiksniai. Tai apima tam tikrų mokesčių taisyklių pakeitimą finansinėmis.

Pavyzdžiui, CAMT išskaičiuoja nusidėvėjimą pagal mokesčių taisykles, kurios leidžia pagreitintas nusidėvėjimas kaip paskata, o ne taikant finansinės apskaitos taisykles. Finansinės taisyklės apytiksliai apskaičiuoja faktinį ekonominį turto vertės mažėjimą ir ilgesniems laikotarpiams skirtus atskaitymus. CAMT taip pat leidžia atskaityti valstybinius ir vietinius mokesčius, kurie finansinėse taisyklėse laikomi išlaidomis, kurios pridedamos nustatant buhalterines pajamas. Grynieji veiklos nuostoliai o mokesčių kreditams taip pat taikoma speciali tvarka pagal CAMT. Kita vertus, CAMT neleidžia amortizacija atskaitymai už prestižą ir nematerialųjį turtą – pvz tęstinumo vertė, darbo jėga ir intelektinė nuosavybė – tai leidžia įprastas pelno mokestis.

Finansinės ataskaitos, kuriose nurodomos pajamos, kurioms gali būti taikomas CAMT visuotinai priimtų apskaitos principų (GAAP) ataskaitų tokie kaip a 10-K forma arba kitas metinis pareiškimas akcininkams, pateiktas JAV. Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC), audituota finansinė ataskaita, naudojama svarbiems nemokestiniams tikslams, pavyzdžiui, teikiant ataskaitas akcininkams ar partneriams, arba pareiškimas, pateiktas federalinei agentūrai ne mokesčių tikslais.

CAMT taip pat taiko specialias taisykles tarptautinėms įmonėms. Norint nustatyti, ar JAV korporacijoms, priklausančioms tarptautinei grupei, kurios pagrindinė įmonė yra užsienyje, taikoma CAMT, reikia atlikti du testus:

• Visos grupės finansinės ataskaitos pajamos turi viršyti 1 mlrd.
• Visų grupei priklausančių JAV korporacijų trejų metų vidutinės metinės finansinės atskaitomybės pajamos turi viršyti 100 mln. Taigi, 100 milijonų dolerių testas CAMT taikomas JAV dukterinėms įmonėms tik tuo atveju, jei jos turi didelių pajamų.

Nustatant įmonių grupės narius, reikalinga susijusi nuosavybės dalis turi viršyti 50 proc daugeliu atvejų lygis yra žemesnis už bendrą 80 % taisyklę, naudojamą konsolidavimui korporacijos.

CAMT ir pasaulinis minimalus pelno mokestis

Tarptautinė parama pasauliniam minimaliam pelno mokesčiui, siekiant sumažinti mokesčių konkurenciją tarp tautų. 2021 metais daugiau nei 130 šalių sutiko a pasaulinis minimalaus pelno mokesčio pasiūlymas sukūrė Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO). JAV yra EBPO narė ir svarbiausia mokesčių pasiūlymą pasirašiusi šalis. Įgyvendinimas numatytas 2023 m.

EBPO minimalus mokestis yra fiksuotas 15 % tarptautinių korporacijų, kurių pagrindinė patronuojanti įmonė, pelno mokestis. vidutinės pajamos yra 750 milijonų eurų (750 milijonų eurų), arba maždaug 814 milijonų JAV dolerių arba daugiau iš dviejų iš keturių metų. EBPO planu siekiama užkirsti kelią pelno perkėlimui ir mokesčių bazės erozijai. Kad vienodo dydžio mokestis būtų veiksmingas, jis turi būti taikomas nuosekliai ir bendrai apibrėžtai pajamų bazei.

Nors JAV pasirašė EBPO susitarimą ir taiko tą patį fiksuotą mokesčių tarifą, JAV CAMT struktūra neatitinka pagrindinių EBPO reikalavimų. Pavyzdžiui, EBPO planas taikomas daug daugiau korporacijų nei JAV įstatymai. Kadangi JAV dalyvavimas yra būtinas, kad pasaulinis minimalus mokestis pasiektų savo tikslus, arba JAV pataisos. Įstatymas arba EBPO modelio koregavimai arba tam tikras jų derinys yra būtini veiksmingai visuotinei minimaliai korporacijai mokesčių.

Esmė

CAMT yra sudėtingas nedaugeliui didelių korporacijų. Tačiau tai turėtų pagerinti mokesčių teisingumą ir numatoma, kad JAV iždui bus surinkta daugiau nei 222 mlrd.

Nors JAV CAMT taiko tą patį tarifą kaip ir EBPO pasiūlyme, JAV įstatymų struktūra neatitinka minimalių pagrindinių EBPO pasiūlymo reikalavimų. Kadangi JAV dalyvavimas pasaulinėse pastangose ​​yra labai svarbus, JAV turi pakeisti savo įstatymus ir (arba) daugiau nei 130 EBPO pasiūlymo šalininkų turi pritaikyti savo pasiūlymą. Bent jau iš karto
Ateityje bet koks pakeitimas kelia rimtų iššūkių.