Waar komen uitgestelde belastingverplichtingen vandaan?

Een uitgestelde belastingverplichting is het gevolg van verschillen in de manier waarop een onderneming haar financiële administratie voor rapportagedoeleinden doet volgens: algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) versus fiscale boekhouding. De latente belastingverplichting vertegenwoordigt een verplichting om in de toekomst belastingen te betalen. De verplichting ontstaat wanneer een onderneming een gebeurtenis uitstelt die ertoe zou leiden dat zij in de lopende periode ook belastinglasten zou opnemen.

In wezen is een uitgestelde belastingverplichting een belastinglast die een bedrijf anders zou moeten opnemen, maar heeft uitgesteld tot een latere periode vanwege aanpassingen in de belastingcode. Het is belangrijk op te merken dat het bestaan ​​van een uitgestelde belastingverplichting niet aangeeft dat een bedrijf te weinig heeft betaald op zijn belastingaanslag. Het erkent eenvoudigweg de boekhoudkundige verschillen in timing tussen het moment waarop de belasting werd erkend in de vennootschapsbelasting

jaarrekening ten opzichte van wanneer de belasting van kracht is via het belastingwetboek.

Waarom zou een bedrijf belastbare gebeurtenissen, zoals het erkennen van inkomsten, anders verantwoorden bij rapportage aan aandeelhouders dan bij belastingautoriteiten? Verschillende motivaties die ten grondslag liggen aan de alternatieve presentaties versnellen dit gedrag. Een bedrijf wil zich in het beste licht voor aandeelhouders positioneren. Tegelijkertijd is het voordelig voor een bedrijf om een ​​gedempte positie af te beelden naar de belastingdienst, omdat minder inkomsten minder belastingen betekenen. Als zodanig is het in het belang van het bedrijf om te profiteren van verschillen in de belastingcode met betrekking tot hoe het rapporteert aan aandeelhouders.

Een van de meest veelvoorkomende oorzaken van uitgestelde belastingverplichtingen komt van verschillende activa afschrijving schema's. Stel bijvoorbeeld dat een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt om bepaalde activa om fiscale redenen af ​​te schrijven; meer afschrijvingen verlagen het inkomen, wat vervolgens de belastingen verlaagt. Stel nu ook dat het bedrijf lineaire afschrijvingen gebruikt bij het rapporteren aan aandeelhouders. Omdat versnelde afschrijving vooraf wordt geladen en lineair gelijkmatig wordt verdeeld, resulteert lineaire afschrijving in hogere inkomsten en hogere belastingen bij rapportage aan aandeelhouders. Het bedrijf moet rekening houden met het verschil in belastinguitgaven volgens de twee rapportagemethoden. Dit doet zij door voor het verschil een uitgestelde belastingverplichting op de balans te creëren.