Definitie van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC)

Wat is een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC)?

Een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) is een rechtspersoon die is geregistreerd en zaken doet in een ander rechtsgebied of land dan de woonplaats van de controlerende eigenaren. De zeggenschap over het buitenlandse bedrijf wordt in de VS bepaald op basis van het percentage aandelen dat eigendom is van Amerikaanse staatsburgers.

De wetten van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC) werken samen met belastingverdragen bepalen hoe belastingbetalers hun buitenlandse inkomsten aangeven. Een CFC is voordelig voor bedrijven wanneer de kosten van het opzetten van een bedrijf, buitenlandse vestigingen of samenwerkingsverbanden in een vreemd land is lager, zelfs na de belastingimplicaties - of wanneer de wereldwijde blootstelling het bedrijf zou kunnen helpen toenemen.

Inzicht in gecontroleerde buitenlandse bedrijven (CFC)

De CFC-structuur is gemaakt om te helpen voorkomen: belastingontduiking, die werd gedaan door het opzetten van offshore-bedrijven in rechtsgebieden met weinig of geen belasting, zoals historisch gezien Bermuda en de Kaaimaneilanden. Elk land heeft zijn eigen CFC-wetten, maar de meeste zijn vergelijkbaar in die zin dat ze zich eerder richten op individuen dan op multinationale ondernemingen als het gaat om de manier waarop ze worden belast.

Om deze reden zal het hebben van een bedrijf dat als onafhankelijk wordt gekwalificeerd, het vrijstellen van CFC-regelgeving. Belangrijke landen die voldoen aan de CFC-regels zijn de Verenigde Staten, het Verenigd Koninkrijk, Duitsland, Japan, Australië, Nieuw-Zeeland, Brazilië, Zweden en Rusland (sinds 2015).

Landen verschillen in de manier waarop ze de onafhankelijkheid van een bedrijf definiëren. De bepaling kan worden gebaseerd op het aantal personen dat een meerderheidsbelang in het bedrijf heeft, evenals op het percentage dat zij controleren. Minima kunnen bijvoorbeeld variëren van minder dan 10 tot meer dan 100 personen, of 50% van de stemgerechtigde aandelen, of 10% van het totaal uitstaande aandelen.

Een rapport van het Institute on Taxation and Economic Policy laat zien hoe 366 van de 500 grootste bedrijven in de Verenigde Staten wereldwijd bijna 9.800 dochterondernemingen in belastingparadijzen hebben. Deze dochterondernemingen hebben een winst van meer dan $ 2,6 biljoen. Bedrijven die bovenaan de lijst staan, zijn onder meer:

• appel
• Goldman Sachs
• Morgan Stanley
• Thermo Fisher Scientific
• Bank of New York Mellon

In het bijzonder zou Apple $ 246 miljard hebben geboekt, waardoor $ 76,7 miljard tijdens het proces werd vermeden. De drie fiscale dochterondernemingen van Apple zijn gevestigd in Ierland. Dit cijfer is in feite aanzienlijk lager dan bij veel andere in de VS gevestigde multinationale ondernemingen.

Speciale overwegingen

Om als een gecontroleerd buitenlands bedrijf in de VS te worden beschouwd, moet meer dan 50% van de stemmen of waarde in het bezit zijn van Amerikaanse aandeelhouders, die ook ten minste 10% van het bedrijf moeten bezitten. Amerikaanse aandeelhouders van CFC's zijn onderworpen aan specifieke anti-uitstelregels onder de Amerikaanse belastingwet, die van een Amerikaanse aandeelhouder van een CFC eisen dat hij Amerikaanse belasting op niet-uitgekeerde inkomsten van de buitenlandse corporatie.

Deze regels zijn van kracht sinds december 2017. Vóór deze datum was er geen neerwaartse attributie en constructief eigendom van buitenlandse onderneming aandelen van een buitenlandse persoon aan een Amerikaanse onderneming, een Amerikaans partnerschap of een Amerikaanse trust.

Amerikaanse aandeelhouders met controlerende belangen in buitenlandse bedrijven moeten hun aandeel in de inkomsten uit een CFC en hun aandeel in de inkomsten en winsten van die CFC, die zijn belegd in onroerend goed in de Verenigde Staten, rapporteren.