Geconsolideerde belastingaangifte Definitie
Wat is een geconsolideerde belastingaangifte?
een geconsolideerde belastingteruggave is een aangifte vennootschapsbelasting van een aangesloten groep ondernemingen, die ervoor kiest hun gecombineerde belastingschuld in één aangifte te melden. Het doel van de belastingaangifte zorgt ervoor dat bedrijven die hun bedrijf runnen via veel juridische filialen, als één enkele entiteit kunnen worden beschouwd. Veelvoorkomende items die worden geconsolideerd, zijn onder meer: meerwaarden, nettoverliezen en bepaalde inhoudingen, zoals bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen of nettobedrijfsverliezen.
Belangrijkste leerpunten
- Met een geconsolideerde belastingaangifte kunnen aangesloten entiteiten hun belastingen gezamenlijk op één aangifte aangeven.
- Dit komt ten goede aan een onderneming die via veel rechtspersonen opereert en dus als één entiteit kan worden gezien.
- Geconsolideerde posten omvatten doorgaans meerwaarden, nettoverliezen en bepaalde aftrekkingen.
- De IRS heeft veel regels en definities opgesteld over hoe aangesloten bedrijven wettelijk mogen consolideren en indienen.
- Bedrijven die niet mogen consolideren, zijn onder meer bepaalde verzekeringsmaatschappijen, buitenlandse bedrijven, belastingvrije bedrijven, gereguleerde investeringsmaatschappijen, vastgoedbeleggingstrusts, en S-bedrijven.
Een geconsolideerde belastingaangifte begrijpen
Een geconsolideerde belastingaangifte combineert de belastingschuld van alle inclusieve vennootschappen in een aangesloten groep. De vennootschappen die wettelijk toegelaten zijn om deel te nemen aan de geconsolideerde groep moeten inclusieve vennootschappen zijn. Een inclusieve onderneming, gedefinieerd door de belastingwetgeving, is elke onderneming met uitzondering van bepaalde verzekeringsmaatschappijen, buitenlandse vennootschappen, belastingvrije vennootschappen, gereguleerde investeringsmaatschappijen, vastgoedbeleggingstrusts en S bedrijven.
Een aangesloten groep wordt wettelijk gedefinieerd als "een of meer ketens van inclusieve bedrijven, verbonden door middel van aandelenbezit, met een gemeenschappelijk moederbedrijf."De specifieke belastingwet definieert dit als waar de moedermaatschappij 80% of meer van het stemrecht bezit en 80% of meer van de waarde van de aandelen van ten minste één van de andere inclusieve bedrijven in de groep. Bedrijven in de groep moeten dan ook hun stemrecht en de waarde van hun aandelen voor 80% in handen hebben van een of meer van de andere bedrijven.
Kiezen om een geconsolideerde belastingaangifte in te dienen
Elke aangesloten onderneming moet ermee instemmen een geconsolideerde belastingaangifte in te dienen door formulier 1122 in te dienen en dit samen met formulier 1120, het belastingformulier voor Amerikaanse bedrijven, terug te sturen. Na dat moment moet elk nieuw lid van de aangesloten groep deelnemen aan de geconsolideerde belastingaangifte. Enkele filialen kunnen de geconsolideerde groep verlaten zonder dat de status van de groep wordt beëindigd. De keuze om geconsolideerde aangiften in te dienen kan voor de groep moeilijk in te trekken zijn. Eenmaal gemaakt, blijft de keuze bindend voor alle volgende belastingjaren totdat de aangesloten groep eindigt. De Belastingdienst (IRS) kan toestemming verlenen om de verkiezing stop te zetten.
Proces van het indienen van een geconsolideerde belastingaangifte
Het moederbedrijf dient de geconsolideerde belastingaangifte in en alle dochterondernemingen moeten het belastingjaar van het moederbedrijf beginnen te volgen. De aangeslotenen zijn ook verantwoordelijk voor het aanleveren van bepaalde gegevens voor de geconsolideerde belastingaangifte. Ze moeten hun eigen belastinggegevens vermelden, zoals belastbaar inkomen en aftrekposten. De aangeslotenen moeten dan ook eventuele transacties tussen bedrijven vaststellen. Deze transacties kunnen het uitlenen, verhuren van onroerend goed of gekochte of verkochte goederen of diensten omvatten. Vervolgens moet een aangeslotene zijn netto-inkomsten of -verlies rapporteren, eventuele items die worden geconsolideerd, buiten beschouwing gelaten, om tot zijn afzonderlijke belastbare inkomsten te komen.
Zodra het afzonderlijke belastbare inkomen van alle aangesloten ondernemingen is opgeteld, worden de geconsolideerde posten gesaldeerd over de aangesloten bedrijven, waardoor het geconsolideerde belastbare inkomen wordt bepaald.
Voor- en nadelen van het indienen van een geconsolideerde belastingaangifte
Voordelen:
Een aangesloten groep die ervoor kiest om een geconsolideerde belastingaangifte in te dienen, kan haar gecombineerde totale belastingverplichting aanzienlijk wijzigen. Een geconsolideerde aangifte negeert bijvoorbeeld verkopen tussen aangesloten bedrijven en daarom wordt er geen belasting gemarkeerd. Uitstel van belastbare winsten of verliezen wordt gerealiseerd met de uiteindelijke verkoop aan een externe derde partij. Het inkomen van de ene gelieerde onderneming kan worden gebruikt om verliezen van een andere te compenseren. Kapitaalwinsten en -verliezen kunnen ook worden verrekend tussen filialen en buitenlandse belastingkredieten kunnen worden gedeeld tussen filialen.
nadelen
Bij het berekenen van de geaccumuleerde winstbelasting, worden de winst en het verlies van alle filialen inbegrepen, wat nadelig kan zijn omdat slechts een enkel minimum kredietbedrag mag worden gebruikt. En niet alleen worden intercompany-inkomsten uitgesteld, maar ook verliezen.
Dienovereenkomstig is het effect van het indienen van een geconsolideerde aangifte voor elk lid en de aangesloten groep als geheel gecompliceerd en moet zorgvuldig worden overwogen voordat de verkiezing wordt gemaakt. De geassocieerde groep moet rekening houden met zijn geschiktheid, zijn totale belastingplicht met betrekking tot afzonderlijke deponeringen en het effect van de verkiezing op toekomstige jaren.