Hoe de gebruiksduur van een tastbaar actief bepalen?

Wat is de gebruiksduur van een actief?

EEN tastbaar goed is elk actief in fysieke vorm. Materiële activa omvatten: vaste activa zoals machines, grond en gebouwen. Materiële activa kunnen ook: vlottende activa, zoals inventaris. Elk materieel actief heeft een gebruiksduur van meer dan een jaar. Factoren die betrokken zijn bij het bepalen van de gebruiksduur van een materieel actief omvatten de leeftijd van het actief wanneer: gekocht, hoe vaak het actief wordt gebruikt en de omgevingsomstandigheden van het bedrijf dat het heeft gekocht de aanwinst.

De nuttige levensduur van een actief is een schatting van de tijdsduur dat het actief redelijkerwijs kan worden gebruikt om inkomsten te genereren en van voordeel te zijn voor de onderneming. De gebruiksduur verwijst niet naar de tijd dat het actief meegaat. De gebruiksduur van identieke activa verschilt per gebruiker, en die levensduur hangt af van de leeftijd van de activa, de gebruiksfrequentie, de toestand van de bedrijfsomgeving en het reparatiebeleid. Bijkomende factoren die van invloed zijn op de gebruiksduur van een actief zijn onder meer verwachte technologische verbeteringen, wetswijzigingen en economische veranderingen.

Materiële activa, gebruiksduur en de IRS

De Interne belastingdienst (IRS) gebruikt de gebruiksduur van een actief om de periode te schatten waarover afschrijving van het actief kan plaatsvinden. Omdat deze schatting is gebaseerd op feiten die in de loop van de tijd veranderen, kan de gebruiksduur worden aangepast om dergelijke veranderingen te compenseren als deze significant zijn en als er een duidelijke reden is voor de aanpassing.

Voorbeelden uit het echte leven

De IRS heeft een lijst met standaard bruikbare levensduur ontwikkeld voor bijna alle materiële activa die een bedrijf kan verwerven voor gebruik in zijn bedrijf.

Activa waarvan de IRS schat dat ze een nuttige levensduur van drie jaar hebben, inclusief paarden van twee jaar of ouder, tractoren en trekkers. Activa met een geschatte gebruiksduur van vijf jaar omvatten auto's, taxi's, bussen, vrachtwagens, computers, kantoormachines (inclusief faxapparaten, kopieerapparaten en rekenmachines), apparatuur die wordt gebruikt voor onderzoek, en vee.

Activa met een geschatte gebruiksduur van zeven jaar omvatten kantoormeubilair en andere armaturen. Activa met een geschatte gebruiksduur van 10 jaar zijn onder meer landbouw- of tuinbouwconstructies, fruit- of notendragende planten en bomen, en apparatuur die wordt gebruikt voor water vervoer.

Activa met een geschatte gebruiksduur van 15 jaar omvatten verbeteringen aan land of bedrijfseigendommen, zoals struikgewas, wegen, bruggen en hekken. Activa met een geschatte gebruiksduur van 20 jaar omvatten bedrijfsgebouwen die geen tuinbouw- of landbouwconstructies zijn.

Activa met een geschatte gebruiksduur van 27 tot 28 jaar omvatten eigendommen die worden gebruikt voor woningverhuur. Activa met een geschatte gebruiksduur van 39 jaar zijn inclusief niet-woning onroerend goed, zoals een thuiskantoor minus de waarde van de grond.

De geschatte levensduur die door de IRS wordt bepaald, weerspiegelt niet noodzakelijk de tijdsduur van een specifiek actief. Deze tijdsperioden weerspiegelen slechts de algemene tijdsduur dat de activa waarschijnlijk van enig voordeel of nut voor het bedrijf zullen zijn. Ze zijn onderhevig aan aanpassingen in verband met een van de bovengenoemde factoren die de nuttige levensduur van een actief kunnen beïnvloeden.