Moet u kostenuitputting of procentuele uitputting gebruiken?

Wat is kostenuitputting?

Kostenuitputting is een van de twee boekhoudmethoden die worden gebruikt om de kosten van de winning van natuurlijke hulpbronnen, zoals hout, mineralen en olie, toe te rekenen en om die kosten als bedrijfskosten verminderen inkomen vóór belasting. Het is een methode om extractiekosten toe te rekenen, kosten. De jaarlijkse uitputtingskosten zijn gebaseerd op de eenheden die gedurende een bepaalde periode zijn geëxtraheerd of gebruikt.

De formule voor kostenuitputting is:

​Kosten van uitputting=tREENPV​×Uwaar:EENPV=aangepaste eigendomswaardetR=totale reservesU=eenheden geëxtraheerd in een bepaalde periode​

Houd er rekening mee dat om de aangepaste waarde van het onroerend goed te berekenen:

​EENPV=IC+NSC−SVwaar:IC=investeringskosten van een onroerend goed of actiefNSC=ontwikkeling of exploratiekostenSV=restwaarde​

Wat vertelt kostenuitputting u?

Kostenuitputting maakt doorgaans deel uit van de "DD&A" (uitputting, afschrijving en amortisatie) lijn van een bedrijf in natuurlijke hulpbronnen winst-en verliesrekening. Uitputting is vergelijkbaar met afschrijving, die wordt gebruikt om de kosten van materiële activa zoals fabrieken en apparatuur gedurende hun nuttige levensduur. Uitputting wordt gebruikt voor natuurlijke hulpbronnen, waaronder mineralen, erts, olie, gas en hout. Met name een bedrijf dat hulpbronnen onttrekt, zal uitputting gebruiken om het gebruik van deze activa te verantwoorden.

Voorbeeld van het gebruik van kostenvermindering

De investeringskosten van een natuurlijke hulpbron activa is $ 2 miljard en de ontwikkelingskosten gedurende een periode waren $ 40 miljoen. De restwaarde bedraagt ​​$200 miljoen. Als het geschatte aantal resource-eenheden op dit onroerend goed 600 miljoen is en het bedrijf 10 miljoen eenheden extraheert en verkoopt, zouden de uitputtingskosten volgens de kostendepletieboekhoudingsmethode zijn:

$\left[\frac{(\$2.\text{miljard.}+\$4.0.\text{miljoen.}-\$2.0.0.\text{miljoen.})}{6.0.0.\text{miljoen.}}\right]\times 1.0.\text{miljoen.}=\$3.0..6.7.\text{miljoen.}$[600miljoen($2miljard+$40miljoen−$200miljoen)​]×10miljoen=$30.67miljoen

Bedrijven die zich bezighouden met mijnbouw of winning, identificeren hun methoden voor uitputtingskosten en geven commentaar op periodekosten in de managementdiscussie en -analyse (MD&A) secties van hun driemaandelijkse en jaarlijkse deponeringen.

Pioneer Natural Resources Company verklaart dat het de kostendepletiemethode gebruikt en heeft de volgende verklaring gegeven voor een daling van 19% van de uitputtingskosten voor zijn fiscale jaar 2017: "De daling is voornamelijk te wijten aan (i) toevoegingen aan bewezen reserves die toe te schrijven zijn aan het succesvolle Spraberry/Wolfcamp horizontale boorprogramma van het bedrijf en (ii) prijsverhogingen van grondstoffen en initiatieven voor kostenverlaging, die beide tot gevolg hadden dat bewezen reserves werden toegevoegd door de economische levensduur van de productie van het bedrijf te verlengen putten."

Het verschil tussen kostenuitputting en procentuele uitputting

De andere methode van uitputting is: procentuele uitputting, die wordt berekend door het bruto-inkomen dat in het belastingjaar is ontvangen door het extraheren van een hulpbron te vermenigvuldigen met een door de IRS bepaald percentage dat voor elke hulpbron is vastgesteld. Als het percentage bijvoorbeeld 22% zou zijn, zouden de uitputtingskosten het bruto-inkomen maal 22% zijn. In sommige gevallen moet echter kostenuitputting worden gebruikt in plaats van procentuele uitputting, zoals het geval is bij staand hout.

Beperkingen van het gebruik van kostenvermindering

Uitputting kan alleen worden gebruikt voor natuurlijke hulpbronnen, terwijl afschrijvingen zijn toegestaan ​​voor alle materiële activa. In tegenstelling tot afschrijvingen, is de uitputting van de kosten gebaseerd op het gebruik en moet elke periode worden berekend.

Lees voor gerelateerde informatie over hoe u rekening kunt houden met uitputting en andere niet-contante kosten.