Definisjon av kontrollert utenlandsk selskap (CFC)

Hva er et kontrollert utenlandsk selskap (CFC)?

Et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) er et foretak som er registrert og driver virksomhet i en annen jurisdiksjon eller et annet land enn de kontrollerende eiernes bosted. Kontroll over det utenlandske selskapet er definert i USA i henhold til prosentandelen aksjer eid av amerikanske borgere.

Kontrollerte utenlandske selskapslover (CFC) fungerer ved siden av skatteavtaler å diktere hvordan skattebetalerne deklarerer sin utenlandske inntjening. En CFC er fordelaktig for selskaper når kostnaden ved å starte en virksomhet, utenlandske filialer eller partnerskap i et fremmed land er lavere selv etter skattemessige konsekvenser - eller når den globale eksponeringen kan hjelpe virksomheten vokse.

Forstå kontrollerte utenlandske selskaper (CFC)

KFK -strukturen ble opprettet for å forhindre skatteunndragelse, som ble gjort ved å etablere offshoreselskaper i jurisdiksjoner med liten eller ingen skatt, for eksempel Bermuda og Caymanøyene, historisk sett. Hvert land har sine egne CFC -lover, men de fleste er like ved at de har en tendens til å målrette enkeltpersoner over multinasjonale selskaper når det gjelder hvordan de blir beskattet.

Av denne grunn vil et selskap som er kvalifisert som uavhengig, unnta det fra CFC -forskrifter. Store land, som overholder CFC -reglene, inkluderer USA, Storbritannia, Tyskland, Japan, Australia, New Zealand, Brasil, Sverige og Russland (siden 2015).

Land er forskjellige i hvordan de definerer et selskaps uavhengighet. Bestemmelsen kan baseres på hvor mange individer som har en kontrollerende eierandel i selskapet, samt prosentandelen de kontrollerer. For eksempel kan minimum varierer fra færre enn 10 til over 100 personer, eller 50% av stemmeandelene, eller 10% av totalen utestående aksjer.

En rapport fra Institute on Taxation and Economic Policy fremhever hvordan 366 av USAs 500 største selskaper opprettholder nesten 9.800 skatteparadis -datterselskaper globalt. Disse datterselskapene har over 2,6 billioner dollar i fortjeneste. Selskaper som topper listen inkluderer:

• eple
• Goldman Sachs
• Morgan Stanley
• Thermo Fisher Scientific
• Bank of New York Mellon

Spesielt ble Apple sitert for å ha booket 246 milliarder dollar, og unngått 76,7 milliarder dollar under prosessen. Apples tre datterselskaper er basert i Irland. Dette tallet er faktisk betydelig lavere enn mange andre amerikanske multinasjonale selskaper.

Spesielle hensyn

For å bli betraktet som et kontrollert utenlandsk selskap i USA, må mer enn 50% av stemmene eller verdien eies av amerikanske aksjonærer, som også må eie minst 10% av selskapet. Amerikanske aksjonærer i CFC er underlagt spesifikke anti-utsettelsesregler under den amerikanske skattekoden, som kan kreve at en amerikansk aksjonær i en CFC rapporterer og betaler amerikansk skatt av utlendings utdelte inntekter selskap.

Disse reglene har vært i kraft siden desember 2017. Før denne datoen var det ikke nedadgående attribusjon og konstruktivt eierskap til utenlandsk selskap aksjer fra en utenlandsk person til et amerikansk selskap, amerikansk partnerskap eller amerikansk tillit.

Amerikanske aksjonærer med kontrollerende interesser i utenlandske selskaper må rapportere sin andel av inntekten fra en CFC og sin andel av inntjeningen og fortjenesten til den CFC, som er investert i eiendom i USA.