Como é calculado o preço mínimo de transferência?
Uma empresa que transfere mercadorias entre várias divisões precisa estabelecer um transferir preço para que cada divisão possa rastrear sua própria eficiência. As empresas usarão vários métodos para determinar o preço mínimo de transferência, levando em consideração diferentes custos relacionados à produção e o valor que as mercadorias normalmente seriam vendidas no mercado de varejo.
Corporações com operações em vários países podem tentar mudar o preço de transferência para divisões localizadas em países com taxas de impostos mais baixas, reduzindo assim a sua obrigação fiscal sobre as sociedades. Embora essa prática possa resultar em maiores lucros para as empresas multinacionais, também pode levar a um maior escrutínio e regulamentação por parte das autoridades fiscais, como a Receita Federal (IRS).
Principais vantagens
- Um preço de transferência refere-se ao preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão da mesma empresa por um produto ou serviço.
- Uma empresa pode calcular o preço de transferência mínimo aceitável como igual aos custos variáveis ou igual aos custos variáveis mais um custo de oportunidade calculado.
- A maioria das empresas definirá o preço de transferência mínimo como maior ou igual ao custo marginal da divisão de vendas.
- Algumas empresas multinacionais tentarão manipular os custos de transferência entre divisões, a fim de reduzir o valor que elas pagar em impostos, uma prática que acontece com mais frequência quando uma divisão está localizada em um país com empresas significativamente mais baixas impostos.
Como Encontrar o Preço Mínimo de Transferência
Existem diferentes maneiras de encontrar o preço de transferência mínimo aceitável. Algumas empresas simplesmente definem o mínimo como igual a custos variáveis. Outros adicionam custos variáveis com um cálculo custo de oportunidade. A regra geral do preço de transferência econômica é que o mínimo deve ser maior ou igual ao custo marginal da divisão de vendas.
Em economia e gestão de negócios, um custo marginal é igual ao novo gasto total incorrido com a criação de uma unidade adicional. Por exemplo, suponha que uma empresa de fabricação de martelos tenha duas divisões: uma divisão de cabo e uma divisão de cabeça de martelo. A divisão da cabeça do martelo só começa a funcionar após receber as alças da divisão de alças. Isso significa que a divisão do cabo é a divisão de vendas e a divisão da cabeça do martelo é o comprador.
Se custar à divisão de manuseio $ 7 para formar sua próxima manivela (é custo marginal de produção) e despachá-lo, não faz sentido que o preço de transferência seja de $ 5 (ou qualquer outro valor inferior a $ 7). Caso contrário, a divisão do cabo perderia dinheiro às custas do dinheiro ganho pela divisão da cabeça do martelo.
Considerar os custos de oportunidade
Suponha que a empresa de martelos também venda alças de reposição para seus produtos. Neste cenário, ele vende algumas alças por meio de vendas no varejo em vez de enviá-los para a divisão de cabeça de martelo. Suponha novamente que a divisão do identificador pode realizar um $ 3 margem de lucro em suas alças vendidas.
Agora, o custo de venda de uma manivela não é apenas o custo marginal de produção de $ 7, mas também os $ 3 de lucro perdido (custo de oportunidade) por não vender a manivela diretamente aos consumidores. Isso significa que o novo preço mínimo de transferência deve ser $ 10 ($ 3 + $ 7).
Preço mínimo de transferência e regulamentos fiscais
Para fins contábeis, as grandes corporações avaliarão suas divisões separadamente para lucros e perdas. Quando essas diferentes divisões conduzem negócios umas com as outras, o preço mínimo de transferência para um determinado bem geralmente será próximo à taxa de mercado vigente para aquele bem. Isso significa que a divisão que vende um produto para outra divisão cobrará um valor igual ao que poderia conseguir vendendo a clientes de varejo.
No entanto, em alguns casos, as empresas tentarão aumentar ou diminuir os custos de transferência entre divisões para reduzir o valor que pagam em impostos. Esta manipulação deliberada de custos é mais provável de ocorrer quando as divisões estão localizadas em diferentes países onde um país é um Paraíso fiscal e tem uma taxa de imposto muito mais baixa do que a outra.
Obviamente, as autoridades fiscais em países com alíquotas mais altas desaprovam essa prática, pois isso significa perda de receita para eles. Assim, esses países têm regulamentações rígidas para evitar que as empresas usem os preços de transferência como estratégia de evasão fiscal.
Os reguladores olham para a empresa declarações financeiras para garantir que seus preços de transferência estejam em linha com os preços de mercado atuais. Em geral, esses regulamentos tentam garantir que as empresas cumpram práticas de comprimento de braço, o que evita conluio entre divisões dentro da empresa para distorcer os preços de transferência.
