Definição de ganho ou perda atuarial

O que é um ganho ou perda atuarial?

O ganho ou perda atuarial refere-se a um aumento ou diminuição nas projeções usadas para avaliar as obrigações do plano de pensão de benefício definido de uma corporação. As premissas atuariais de um plano de pensão são diretamente afetadas pela taxa de desconto usada para calcular o valor presente dos pagamentos de benefícios e a taxa de retorno esperada dos ativos do plano. O Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira (FASB) O SFAS nº 158 exige que o status de financiamento dos fundos de pensão seja relatado no balanço do patrocinador do plano. Isso significa que há atualizações periódicas nas obrigações de pensão, no desempenho do fundo e na saúde financeira do plano.Dependendo das taxas de participação do plano, do desempenho do mercado e de outros fatores, o plano de pensão pode apresentar ganho ou perda atuarial em sua obrigação de benefício projetada.

Embora essas regras contábeis exijam que os ativos e passivos de pensão sejam marcados a mercado em uma entidade

balanço patrimonial, eles permitem que ganhos e perdas atuariais, ou mudanças nas premissas atuariais, sejam amortizados por meio de renda abrangente no patrimônio líquido, em vez de fluir diretamente para a demonstração do resultado.

Compreendendo o ganho ou perda atuarial

Os ganhos e perdas atuariais são mais bem compreendidos no contexto da contabilidade geral de pensões. Exceto onde especificamente observado, esta definição aborda a contabilidade de pensões nos Estados Unidos. princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Enquanto U.S. GAAP e Normas internacionais de relatórios financeiros (IFRS) prescrevem princípios semelhantes de medição das obrigações de benefícios de pensão, existem diferenças importantes em como o duas normas relatam o custo da pensão na demonstração do resultado, particularmente o tratamento dos ganhos atuariais e perdas.

O status financiado representa o ativo ou passivo líquido relacionado aos planos de benefícios definidos de uma empresa e é igual à diferença entre o valor dos ativos do plano e o obrigação de benefício projetado (PBO) para o plano. A avaliação dos ativos do plano, que são os investimentos reservados para custear os benefícios do plano, requer julgamento, mas não envolve o uso de estimativas atuariais. No entanto, a mensuração do PBO requer o uso de estimativas atuariais, e são essas estimativas atuariais que geram ganhos e perdas atuariais.

Existem dois tipos principais de premissas: premissas econômicas que modelam como as forças de mercado afetam o plano e pressupostos demográficos que modelam como o comportamento do participante deve afetar os benefícios pago. As principais premissas econômicas incluem a taxa de juros usada para descontar saídas de caixa futuras, taxa de retorno esperada sobre os ativos do plano e aumentos salariais esperados. As principais premissas demográficas incluem expectativa de vida, períodos de serviço previstos e idades de aposentadoria esperadas.

Ganhos e perdas atuariais criam volatilidade nos resultados

De período a período, uma mudança em uma premissa atuarial, particularmente na taxa de desconto, pode causar um aumento ou redução significativa no PBO. Se registrados na demonstração do resultado, esses ajustes podem distorcer a comparabilidade dos resultados financeiros. Portanto, de acordo com o US GAAP, esses ajustes são registrados por meio de outros resultados abrangentes no patrimônio líquido e são amortizados na demonstração do resultado ao longo do tempo. De acordo com o IFRS, esses ajustes são registrados em outros resultados abrangentes, mas não são amortizados na demonstração do resultado.

Divulgações de notas de rodapé contêm informações úteis sobre premissas atuariais

As regras contábeis exigem divulgações detalhadas relacionadas aos ativos e passivos de pensões, incluindo a atividade de período a período nas contas e as principais premissas usadas para medir o status de capitalização. Essas divulgações permitem que os usuários das demonstrações financeiras entendam como os planos de pensão de uma empresa afetam a posição financeira e os resultados das operações em relação a períodos anteriores e outras empresas.