Definição de provisão para contas duvidosas

O que é uma provisão para devedores duvidosos?

Uma provisão para contas duvidosas é um contra conta que compensa o total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas os valores esperados de pagamento. A provisão para devedores duvidosos estima a porcentagem de contas a receber que se espera sejam incobráveis. No entanto, o comportamento real de pagamento dos clientes pode diferir substancialmente da estimativa.

Compreendendo a provisão para contas duvidosas

Independentemente das políticas e procedimentos da empresa para

crédito cobrança, o risco de não recebimento do pagamento está sempre presente em uma operação de crédito. Assim, a empresa é obrigada a realizar este risco através da constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa e compensação dívida ruim despesa. De acordo com o princípio de equivalência contábil, isso garante que as despesas relacionadas à venda sejam registradas no mesmo período contábil em que a receita é auferida. A provisão para devedores duvidosos também ajuda as empresas a estimar com mais precisão o valor real de suas contas a receber.

Porque a provisão para devedores duvidosos é estabelecida no mesmo período contábil como a venda original, uma entidade não sabe com certeza quais contas a receber serão pagas e quais serão as inadimplentes. Portanto, princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ditam que o abatimento deve ser estabelecido no mesmo período contábil da venda, mas pode ser baseado em um número antecipado ou estimado. A provisão pode ser acumulada ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.

Registro da provisão para devedores duvidosos

Existem dois métodos principais para estimar a quantia em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas.

Porcentagem do método de vendas

O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% de vendas líquidas não são colecionáveis. Se o total de vendas líquidas para o período for $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para contas duvidosas de $ 3.000 enquanto, simultaneamente, informa $ 3.000 em despesas com dívidas inadimplentes.

Se o seguinte período contábil resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 é relatado na provisão para devedores duvidosos, e $ 2.400 está registrado no segundo período em inadimplência despesa. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.

Método de envelhecimento de contas a receber

O segundo método de estimar a provisão para devedores duvidosos é o método de envelhecimento. Todas as contas a receber em aberto são agrupadas por idade e percentuais específicos são aplicados a cada grupo. O agregado de todos os resultados do grupo é o valor incobrável estimado.

Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias pendentes e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias pendentes. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias serão incobráveis ​​e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.

Portanto, a empresa relatará um subsídio de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) será o valor de lançamento de ajuste.