Definição de Pagamentos Mínimos de Locação

O que são pagamentos mínimos de arrendamento?

O pagamento mínimo do arrendamento é o valor mais baixo que um arrendador pode esperar fazer (e um arrendatário pode esperar pagar) durante a vida do arrendamento. Os contadores calculam os pagamentos mínimos do arrendamento a fim de atribuir um valor presente ao arrendamento a fim de registrar o arrendamento corretamente nos livros da empresa.

O método de cálculo dos pagamentos mínimos de arrendamento é estabelecido na Declaração de Normas de Contabilidade Financeira nº 13 (FAS 13), Contabilidade de Locações, que foi publicada pela Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira (FASB) em 1980.

Principais vantagens

Os pagamentos mínimos do arrendamento referem-se ao menor valor antecipado que se espera que um arrendatário pague ao longo de um ativo ou propriedade arrendada.
Os cálculos do valor presente são utilizados para descontar os pagamentos futuros do arrendamento a fim de contabilizar adequadamente o valor do dinheiro no tempo.
As estimativas de pagamento mínimo do arrendamento empregam um teste de 90% para a recuperação do investimento de um ativo, independentemente de ser um arrendamento mercantil ou operacional.
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A fórmula para pagamentos mínimos de arrendamento e avaliação de arrendamento

A fórmula do valor presente abrange os pagamentos mínimos do arrendamento e o valor total do arrendamento. O equipamento alugado geralmente tem um valor residual no final do prazo do arrendamento, que é uma estimativa do valor remanescente no ativo arrendado.

$\begin{matrix} P. V. = \sum_{eu. = 0.}^{n.} [\frac{P. m. {t.}_{eu.}}{(1. + r.)}] + \frac{R. e. s.}{{(1. + r.)}^{n.}} \\ Onde: \\ P. V. = Valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento. \\ P. m. {t.}_{eu.} = Pagamento do aluguel por período. eu. \\ r. = Taxa de juro. \\ n. = Número de períodos de pagamento. \\ R. e. s. = Quantidade residual. \end{matrix}$ PV=eu=0∑n[(1+r)Pmteu]+(1+r)nResOnde:PV=Valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamentoPmteu=Pagamento do aluguel por período eur=Taxa de juron=Número de períodos de pagamentoRes=Quantidade residual

O que o cálculo do pagamento mínimo do arrendamento indica a você?

O cálculo do pagamento mínimo do arrendamento é uma parte importante de uma análise contábil chamada de teste de recuperação de investimento (teste de 90%). Este teste é usado para decidir se um arrendamento deve ser registrado nos livros da empresa como um operativo ou arrendamento de capital. O tratamento contábil para os pagamentos mínimos do arrendamento difere, dependendo se você é o arrendatário ou o arrendador.

Quando uma empresa não tem condições de comprar o equipamento integralmente ou espera que ele tenha uma vida útil curta, ela pode optar por arrendar o equipamento. O locador é o proprietário do equipamento e o aluga. O locatário faz pagamentos regularmente programados ao locador pelo uso do equipamento. O locatário deve fazer um pagamento mínimo durante o período contratual em que o equipamento é alugado. O pagamento mínimo é conhecido como pagamento mínimo do arrendamento.

Os pagamentos mínimos de locação são pagamentos de locação ao longo do prazo de locação, incluindo o valor de qualquer opção de compra pechincha, premium e qualquer garantia valor residual, e excluindo qualquer aluguel relacionado aos custos a serem pagos pelo locador e quaisquer aluguéis contingentes.

Considerações Especiais

Embora o bom senso sugira que os pagamentos mínimos do arrendamento em um arrendamento de 12 meses a $ 1.000 por mês devam ser $ 12.000, esse número pode ser complicado por cláusulas contratuais. Custos executórios como manutenção e seguro são geralmente excluídos porque são de responsabilidade do locador, mas outros fatores podem ser adicionados ao custo de um arrendamento.

Isso inclui quaisquer garantias feitas pelo arrendatário ao arrendador sobre o valor residual da propriedade arrendada no final do arrendamento, bem como quaisquer pagamentos pela não renovação do arrendamento. Uma vez que estes são incluídos, um valor presente razoável pode ser atribuído ao arrendamento para fins contábeis.

Exemplo de pagamentos mínimos de arrendamento e valor presente

O valor de um arrendamento é estimado por descontando os pagamentos mínimos do arrendamento. Vamos usar um exemplo para determinar quanto custará um aluguel em dólares de hoje. Uma empresa fecha um contrato de arrendamento de 3 anos com vários caminhões pesados.

O pagamento mínimo do aluguel por mês é de $ 3.000 por mês ou $ 36.000 por ano. Os locadores também cobram juros como compensação pelo aluguel de seus equipamentos. Nesse caso, a taxa de juros é de 5% ao ano, ou 5% dividido por 12 meses = 0,417% ao mês.

Para calcular o valor presente (PV) dos caminhões alugados, o valor residual deve ser contabilizado. O valor residual é o valor dos caminhões após o término do período de locação. Vamos supor, neste caso, que o valor residual seja $ 45.000.

A taxa de juros anual do arrendamento é usada como o taxa de desconto no cálculo do VP. O PV no aluguel dos caminhões pode ser calculado usando a fórmula PV e incluindo o residual no cálculo, da seguinte forma:

$\begin{matrix} P. V. = & \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{1.}} + \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{2.}} + \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{3.}} + \frac{$ 45,000.}{1. . 0. {5.}^{3.}} \\ = & $ 34,285.71. + $ 32,653.06. + $ 31,098.83. + \\ $ 38,873.53. \\ = & $ 136,911.13. \end{matrix}$ PV===1.051$36,000+1.052$36,000+1.053$36,000+1.053$45,000$34,285.71+$32,653.06+$31,098.83+$38,873.53$136,911.13

No valor de hoje, o aluguel será estimado em $ 136.911,13.