Um guia abrangente para tratamentos fiscais de distribuições Roth IRA

O Roth IRA tem muitos benefícios em comparação com o IRA tradicional. Distribuições de IRAs tradicionais, por exemplo, são geralmente tratadas como renda normal e podem estar sujeitas a imposto de renda. As distribuições de IRAs tradicionais também podem estar sujeitas a uma penalidade de distribuição antecipada se a retirada ocorrer enquanto o proprietário do IRA tiver menos de 59 anos e meio. Um Roth IRA, por outro lado, permite distribuições qualificadas estar livre de impostos e penalidades. A questão é: quais distribuições são consideradas qualificadas?

Expandindo em distribuições qualificadas

Em primeiro lugar, as distribuições de ativos Roth IRA de contribuições regulares de participantes e de contribuições não tributáveis conversões pode ser feito a qualquer momento, sem impostos e sem penalidades. No entanto, as distribuições sobre os valores de conversão tributáveis ​​podem estar sujeitas a 10% penalidade de distribuição antecipada. Distribuições de ganhos que fazem parte de uma distribuição não qualificada são tributáveis ​​e podem estar sujeitas a uma penalidade de distribuição antecipada adicional de 10%.

Há uma distinção quanto às distribuições qualificadas e, portanto, isentas de impostos e penalidades. Para ser qualificada, uma distribuição deve atender às duas categorias de requisitos a seguir:

1. Isso ocorre pelo menos cinco anos depois que o proprietário Roth IRA estabeleceu e financiou seu primeiro Roth IRA.
2. É distribuído em uma das seguintes circunstâncias:

• O titular do Roth IRA tem pelo menos 59 anos e meio de idade quando a distribuição ocorre.
• O Titular Roth IRA é desativado quando a distribuição ocorre.
• O beneficiário do titular Roth IRA recebe os ativos após a morte do proprietário.
• Os ativos distribuídos serão usados ​​para a compra, construção ou reconstrução de uma primeira casa para o titular Roth IRA ou um membro da família qualificado. Isso é limitado a US $ 10.000 por vida. Os membros da família qualificados incluem o proprietário Roth, seu cônjuge, seus filhos ou dos cônjuges, netos, pais ou outros antepassados.

Para este propósito, todos os Roth IRAs de um indivíduo são contados para determinar o período de cinco anos. Se um indivíduo estabeleceu uma Roth IRA na ABC Brokerage em 2019, por exemplo, e estabeleceu uma segunda Roth IRA na XYZ Brokerage em 2020, o período de cinco anos começa em 2019. O período de cinco anos começa no primeiro dia do ano para o qual foi feita a primeira contribuição.

Se, por exemplo, a primeira contribuição de Roth IRA foi feita para 2019, o período de cinco anos começa em janeiro 1, 2019. Isso é verdade mesmo que a contribuição de 2019 seja feita em 2020 até o prazo final de 15 de julho de 2020.

Como as distribuições não qualificadas são tributadas

As implicações fiscais de um distribuição não qualificada dependem da fonte dos ativos Roth IRA. Existem quatro fontes possíveis de ativos Roth IRA:

• Contribuições regulares dos participantes e rolagem da base das contas designadas da Roth.
• Uma conversão Roth ou rollover de ativos tributáveis ​​(ativos antes dos impostos de IRAs tradicionais, SEP IRAs, SIMPLE IRAse planos do empregador, como planos qualificados, 403 (b) e planos governamentais 457 (b).) Esses ativos são tributados quando convertidos ou transferidos para o Roth IRA.
• Uma conversão ou rolagem Roth de ativos não tributáveis ​​(valores básicos no IRA tradicional e ativos após os impostos dos planos do empregador, como planos qualificados e Planos 403 (b)). Esses ativos não estão sujeitos a imposto de renda quando convertidos em um Roth IRA.
• Ganhos em todos os ativos Roth IRA e rolagem de ganhos de uma distribuição não qualificada de uma conta Roth designada.

Para determinar a fonte de ativos distribuídos de um Roth IRA, o IRS usa regras de pedidos. De acordo com as regras de pedido, os ativos são distribuídos a partir de um Roth IRA na seguinte ordem (uma vez que os ativos de uma fonte acabam, os ativos da próxima fonte são distribuídos):

1. Regular Contribuições de participantes Roth IRA
2. Valores tributáveis ​​de conversão e rolagem
3. Valores de conversão não tributáveis ​​e rollover
4. Ganhos em todos os ativos Roth IRA

De acordo com as regras de ordenação aplicáveis ​​a Roth IRAs, as contribuições são sempre consideradas retiradas primeiro. Os valores de conversão de Roth não são considerados distribuídos até que todos os valores de contribuição tenham sido distribuídos; os ganhos não são considerados distribuídos até que todas as contribuições - e depois todas as conversões - tenham sido distribuídas.

Distribuições de ativos Roth IRA de contribuições regulares de participantes e de conversões não tributáveis ​​de um IRA tradicional podem ser feitas a qualquer momento, sem impostos e sem penalidades. UMA distribuição não qualificada de ativos de conversão IRA tradicionais tributáveis ​​podem estar sujeitos a penalidades de distribuição antecipada.

Finalmente, uma distribuição de rendimentos não qualificada pode estar sujeita ao imposto de renda e à penalidade de distribuição antecipada. A ilustração a seguir mostra quando os impostos e a penalidade de distribuição antecipada se aplicam a distribuições não qualificadas.

Exemplo de Distribuições

John estabeleceu seu primeiro Roth IRA em 2018 e fez uma contribuição de participante de $ 5.000 por ano. Em 2018, ele converteu seu IRA tradicional ativos para seu Roth IRA. Em 2020, John tinha 55 anos e o saldo em Roth IRA de John naquela época é representado da seguinte forma:

Ativos	Fonte
$10,000	Contribuições do participante Roth IRA 2018 e 2019
$50,000	Conversões IRA tradicionais tributáveis ​​de 2018
$10,000	Conversões Roth IRA não tributáveis ​​de 2018
$5,000	Ganhos
$75,000	TOTAL

John quer saber as consequências fiscais caso ele distribua ativos de seu Roth IRA em 2020. Lembre-se de que os ativos são distribuídos na seguinte ordem:

• Contribuições de participantes
• Conversões
• Ganhos

Usaremos exemplos de vários valores de distribuição de 2020 do John's Roth IRA para mostrar seu tratamento fiscal.

Distribuição de $ 10.000

Se John receber uma distribuição de $ 10.000, ela será isenta de impostos e penalidades pelos seguintes motivos:

• De acordo com as regras de pedido, a distribuição de John vem de suas contribuições regulares de participantes até que estas sejam usadas.
• De acordo com os regulamentos, a distribuição das contribuições regulares é sempre isenta de impostos e multas, independentemente de quando ocorre a distribuição. Não há período de espera.

Distribuição de $ 25.000

Se John receber uma distribuição de $ 25.000, os primeiros $ 10.000 virão de sua contribuições regulares de Roth IRA e é, portanto, livre de impostos e penalidades. Os $ 15.000 adicionais, entretanto, vêm de seus ativos de conversão tributáveis. Como esses ativos foram tributados quando convertidos, não haverá imposto de renda devido sobre a distribuição.

Embora esses ativos não estejam sujeitos ao imposto de renda, eles estão sujeitos à multa de distribuição antecipada de 10%, a menos que tenham se passado cinco anos desde que os ativos foram convertidos. Infelizmente, não se passaram cinco anos desde a conversão de John. Mas a penalidade ainda pode ser dispensada se John atender a uma das exceções, que incluem o seguinte:

• Ele tem pelo menos 59 anos e meio de idade quando a distribuição ocorre.
• John é desativado quando a distribuição ocorre.
• O beneficiário de John distribui os ativos após a morte de John.
• John usa os ativos para despesas médicas elegíveis pelas quais não foi reembolsado.
• A distribuição de John é parte de um SEPP programa de pagamentos substancialmente iguais.
• John usa os ativos para despesas de ensino superior.
• John usa os ativos para pagar o seguro médico após perder o emprego.
• Os ativos de John são distribuídos como resultado de uma taxa do IRS.
• Os ativos são uma distribuição de reservista qualificada.
• A distribuição é para assistência de recuperação de desastre qualificada.
• O valor é acumulado em 60 dias, se elegível.

Se John não atender a nenhuma dessas ou outras exceções, os $ 15.000 adicionais estarão sujeitos a uma penalidade de distribuição antecipada de 10%.

Distribuição de $ 70.000

Como os primeiros $ 10.000 distribuídos nos dois exemplos anteriores, os primeiros $ 10.000 aqui são isentos de impostos e de penalidades. Os próximos $ 50.000 serão atribuídos a ativos de conversão tributáveis, que não estarão sujeitos a imposto de Renda porque eles foram tributados quando convertidos.

No entanto, os $ 50.000 estão sujeitos à penalidade de distribuição antecipada de 10%, a menos que tenham se passado cinco anos desde que os ativos foram convertidos (o que não é o caso neste exemplo), ou se John atende a uma das exceções, algumas das quais estão listadas acima no exemplo "Distribuição de $ 25.000". O adicional de $ 10.000 é atribuído a ativos de conversão não tributáveis. Estes não estarão sujeitos a impostos ou à penalidade de distribuição antecipada porque nenhuma dedução foi permitida quando eles foram contribuídos para o IRA tradicional.

Distribuição de $ 75.000

Quantias retiradas de até $ 70.000 serão tratadas como no exemplo acima. Como John não teve seu Roth IRA por cinco anos, os ganhos ($ 5.000) estarão sujeitos ao imposto de renda. A retirada também estará sujeita à penalidade de 10%, a menos que John se qualifique para uma exceção.

O gráfico a seguir resume os tratamentos fiscais dos ativos em John's Roth IRA:

Ativos	Fonte	Tratamento tributário e penal	Comente
$10,000	Contribuições regulares de participantes do Roth IRA	Sempre livre de impostos e penalidades, independentemente de quando distribuído
$50,000	Conversões IRA tradicionais tributáveis ​​da conversão de 2018	Estará sujeito à penalidade de distribuição antecipada de 10%, a menos que distribuído cinco anos após a conversão ocorrer, ou uma das exceções de penalidade (ver lista completa acima) se aplica	Não pode ser acessado até que todas as contribuições regulares de participantes de Roth IRA sejam totalmente distribuídas de todos os Roth IRAs de John
$10,000	Conversões Roth IRA não tributáveis ​​da conversão de 2018	Sempre livre de impostos e penalidades, independentemente de quando distribuído	Distribuído depois que todas as contribuições regulares de participantes de Roth IRA e ativos de conversão tributáveis ​​são totalmente distribuídos de todos os Roth IRAs de John
$5,000	Ganhos	Sujeito a imposto de renda e penalidade de distribuição antecipada, a menos que a distribuição seja qualificada. A penalidade de distribuição antecipada de 10% será dispensada se uma das exceções (ver lista parcial acima) se aplicar	Distribuído depois que todas as contribuições regulares do participante Roth IRA e ativos de conversão são totalmente distribuídos de todos os Roth IRAs de John

Cada conversão tem seu próprio período de cinco anos. Para uma conversão que ocorre em 2020, o período de cinco anos termina em dez. 31, 2025.

Tabela de Tratamento Tributário

O gráfico a seguir resume o tratamento fiscal de todas as distribuições Roth IRA possíveis:

Ativos Distribuídos	Distribuições Qualificadas	Distribuições não qualificadas	Comente
Contribuições regulares de participantes	Isento de impostos e. livre de penalidade	Isento de impostos e. livre de penalidade	O imposto de renda e a penalidade de distribuição antecipada nunca são aplicados a ativos distribuídos para os quais nenhuma dedução foi permitida quando os ativos foram contribuídos para o IRA.
Conversão tributável	Livre de impostos e livre de penalidades	Livre de impostos, mas podem ser aplicadas penalidades	Estes já são tributados quando convertidos. A penalidade é dispensada se qualquer uma das exceções se aplicar.
Conversão não tributável	Livre de impostos e livre de penalidades	Livre de impostos e livre de penalidades	O imposto de renda e a multa nunca são aplicados a ativos distribuídos para os quais nenhuma dedução foi permitida quando os ativos foram inicialmente contribuídos para o IRA.
Ganhos	Livre de impostos e livre de penalidades	Impostos aplicáveis ​​e multa podem ser aplicadas	A penalidade é dispensada se qualquer uma das exceções se aplicar.

The SECURE Act

O presidente assinou o Configurando Cada Comunidade para Ato de Melhoria na Aposentadoria (SECURE) em dezembro de 2019. Este ato fez algumas alterações que afetam as contas IRA.

Anteriormente, os beneficiários designados de contas IRA eram elegíveis para esticar as distribuições ao longo de sua expectativa de vida; entretanto, o novo padrão é uma "Regra de 10 anos". De acordo com essa nova regra, toda a conta de aposentadoria herdada deve ser esvaziada até o final do décimo ano após o ano da herança. No entanto, os seguintes beneficiários estão excluídos desta regra e as regras anteriores ainda se aplicam:

• Esposas
• Os deficientes
• O doente crônico
• Indivíduos que não sejam mais de 10 anos mais jovens do que o falecido
• Certos filhos menores

Adicionalmente, distribuições mínimas exigidas (RMDs) agora começam aos 72 anos em vez dos 70½. Esta regra se aplica a quem fizer 70 anos e meio em 2020 ou mais tarde. Lembre-se de que não há RMDs para Roth IRAs. O aumento da idade para os RMDs pode permitir que um aposentado tenha mais tempo antes de se converter em um Roth IRA - se essa for sua estratégia. O SECURE Act também acabou com esticar IRAs para IRAs tradicionais e Roth.

A lei também introduz uma nova exceção à penalidade de distribuição antecipada de 10%. Até $ 5.000 podem ser distribuídos sem penalidade de um IRA ou de um plano como um “Nascimento qualificado ou distribuição de adoção”.

Por último, os titulares de contas podem contribuir para IRAs tradicionais após os 70 anos e meio, o que não era o caso antes da Lei SECURE ser promulgada.

Alterações devido ao COVID-19

O CARES Act, que foi sancionada pelo ex-presidente Trump em 27 de março de 2020, suspendeu certas regras que regem contas de aposentadoria que são projetados para ajudar os americanos a sobreviver à crise do coronavírus.

Você não é obrigado a tomar RMDs para o ano civil de 2020, o que significa que você não precisa vender investimentos cujo valor pode ter caído. E se você foi prejudicado pela pandemia - você testou positivo para o vírus, por exemplo, ou você e seu cônjuge perdeu seus empregos - você pode sacar até $ 100.000 de sua conta de aposentadoria sem incorrer em 10% pena. Você poderá pagar todos os impostos devidos em um período de três anos a partir da data em que retirou o dinheiro e poderá devolver o dinheiro à sua conta no mesmo período.

Sem RMDs em 2020, os aposentados poderiam ter convertido um IRA tradicional em um Roth IRA se fizessem 72 anos naquele ano e evitassem os RMDs.

The Bottom Line

Se um Titular IRA completa várias conversões Roth, o período de cinco anos é determinado separadamente para cada conversão. Para determinar as distribuições qualificadas, existe apenas um período de cinco anos; nunca começa de novo. Se uma contribuição excedente for feita a um Roth IRA e posteriormente removida, essa contribuição não pode ser usada para determinar o período de cinco anos para distribuições qualificadas.

A responsabilidade de determinar o tratamento tributário ou penal dos ativos Roth IRA distribuídos é do proprietário do Roth IRA. Os proprietários de Roth IRA devem garantir que eles mantenham registros adequados de suas transações Roth IRA e que eles arquivem os formulários fiscais aplicáveis ​​com o IRS no momento apropriado.

Só porque você pode distribuir seus ativos de aposentadoria antes de atingir a idade de aposentadoria, não significa que deva. Os contribuintes individuais devem buscar assistência profissional competente para garantir que seja uma boa ideia e que as transações Roth IRA sejam tratadas adequadamente.