Definiție de securitate disponibilă pentru vânzare

Ce este o garanție disponibilă pentru vânzare?

Un titlu disponibil pentru vânzare (AFS) este un titlu de creanță sau capitaluri proprii achiziționat cu intenția de a vinde înainte de a ajunge la scadență sau de a-l păstra pentru o perioadă lungă de timp în cazul în care nu are o dată de scadență. Standardele contabile necesită ca companiile să clasifice orice investiții în titluri de creanță sau titluri de participare atunci când sunt achiziționate ca fiind ținut până la maturitate, deținute pentru tranzacționare, sau disponibil pentru vânzare. Titlurile disponibile pentru vânzare sunt raportate la valoarea justă; modificările de valoare între perioadele contabile sunt incluse în acumulat alte venituri globale în secțiunea de capitaluri proprii a bilanț.

Cum funcționează o securitate disponibilă pentru vânzare

Disponibil pentru vânzare (AFS) este un termen contabil utilizat pentru a descrie și clasifica activele financiare. Este un titlu de creanță sau de capitaluri proprii care nu este clasificat ca titlu deținut pentru tranzacționare sau deținut până la scadență - celelalte două tipuri de active financiare. Valorile mobiliare AFS nu sunt strategice și pot avea de obicei un preț de piață disponibil.

Câștigurile și pierderile derivate dintr-o garanție AFS nu sunt reflectate în venit net (spre deosebire de cele din investiții de tranzacționare), dar apar în alt venit cuprinzator (OCI) până când sunt vândute. Venitul net este raportat pe adeverinta de venit. Prin urmare, câștigurile și pierderile nerealizate din titlurile AFS nu sunt reflectate în contul de profit și pierdere.

Venitul net se acumulează pe mai multe perioade contabile în venituri reținute în bilanț. În schimb, OCI, care include câștigurile și pierderile nerealizate din titlurile AFS, este transformat în „alte venituri globale acumulate” din bilanț la sfârșitul perioadei contabile. Alte venituri globale acumulate sunt raportate chiar sub câștigurile reportate din capitaluri proprii secțiunea bilanțului contabil.

Disponibil pentru vânzare vs. Deținut pentru tranzacționare vs. Titluri deținute până la scadență

După cum sa menționat mai sus, există trei clasificări ale valorilor mobiliare - titluri disponibile pentru vânzare, deținute pentru tranzacționare și deținute până la scadență. Titluri deținute pentru tranzacționare sunt achiziționate și deținute în principal pentru vânzare pe termen scurt. Scopul este de a obține un profit din comerțul rapid, mai degrabă decât din investițiile pe termen lung. La celălalt capăt al spectrului sunt titluri deținute până la scadență. Acestea sunt instrumente de creanță sau acțiuni pe care o firmă le planifică să dețină până la data scadenței sale. Un exemplu ar fi un certificat de depozit (CD) cu o dată de scadență stabilită. Disponibil spre vânzare, sau AFS, este categoria captivantă care se încadrează în mijloc. Compania intenționează să dețină o perioadă, dar ar putea fi vândută și titluri, atât datorii, cât și capitaluri proprii.

Din perspectivă contabilă, fiecare dintre aceste categorii este tratată diferit și afectează dacă câștigurile sau pierderile apar în bilanț sau în contul de profit și pierdere. Contabilitatea valorilor mobiliare AFS este similară cu cea a tranzacționării valorilor mobiliare. Datorită naturii pe termen scurt a investițiilor, acestea sunt înregistrate la valoarea justă. Cu toate acestea, pentru tranzacționarea valorilor mobiliare, câștigurile sau pierderile nerealizate la valoarea justă de piață sunt înregistrate în venitul operațional și apar în contul de profit și pierdere.

Modificările valorii valorilor mobiliare disponibile pentru vânzare sunt înregistrate ca un câștig sau pierdere nerealizat în alte rezultate globale (OCI). Unele companii includ informații OCI sub declarația de profit și pierdere, în timp ce altele oferă un program separat care detaliază ceea ce este inclus în rezultatul global global.

Înregistrarea unei garanții disponibile pentru vânzare

Dacă o companie achiziționează titluri disponibile pentru vânzare cu numerar pentru 100.000 USD, înregistrează un credit în numerar și un debit către titlurile disponibile pentru vânzare cu 100.000 USD. În cazul în care valoarea titlurilor de valoare scade la 50.000 USD până în următoarea perioadă de raportare, investiția trebuie „anulată” pentru a reflecta modificarea valorii juste de piață a titlului. Această scădere a valorii este înregistrată ca un credit de 50.000 USD pentru titlul disponibil pentru vânzare și ca debit către alte venituri globale.

De asemenea, dacă investiția crește în valoare în luna următoare, aceasta se înregistrează ca o creștere a altor venituri globale. Garanția nu trebuie să fie vândută pentru ca schimbarea valorii să fie recunoscută în OCI. Din acest motiv, aceste câștiguri și pierderi sunt considerate „nerealizate” până la vânzarea valorilor mobiliare.